В точке безубыточности

Ответ от Людмила Дмитриевна
Анализ соотношения «затраты ; объем; прибыль» на практике иногда называют анализом точки безубыточности. т. е. точка или порог рентабельности.
Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используются три метода: графический, уравнений и маржинального дохода.
Чтобы найти точку безубыточности (порог рентабельности) , необходимо ответить на вопрос: до какого уровня должна упасть выручка организации, чтобы прибыль стала нулевой? Нельзя просто сложить переменные и постоянные затраты, так как при снижении выручки переменные затраты также снизятся.
Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) методом уравнений воспользуемся следующим примером.
Пример. Организация выпускает товар А и имеет показатели, приведенные в таблице .
Таблица
Показатели, характеризующие выпуск продукции «А» т. р.
показательобъем производства 32155 шт
всего т. р. на ед.
1.объем продаж43481713,5225
2.переменные затраты т. р. 350435,510,8983
3.маржинальный доход т. р84381,52,6242
4.постоянные затраты т. р. 64216,2
5.прибыль т. р. 20165,3
6.цена ед. продукции т. р. 13,5225
7.переменные затраты на ед. продукции т. р. 10,90
В точке безубыточности прибыль равна нулю, поэтому эта точка может быть найдена при условии равенства продаж и суммы переменных и постоянных затрат:
13,5225х =10,8983х =483;+ 64 216,2; 2,6242х = 64 216,2;
х = 24 471,
где х — точка безубыточности;
13,52 — цена единицы продукции, тыс. руб. ;
10,9 — переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. ;
64 216,2 — общая сумма постоянных затрат, тыс. руб.
Как видно из приведенного примера, безубыточность продаж товара А достигается при объеме 24 471 шт.
Точку безубыточности можно рассчитать также в денежных единицах. Для этого достаточно умножить количество единиц продукции в точке безубыточности на цену единицы продукции:
13,5225х = 13,5225 * 24 471 = 330 909 (тыс. руб.) .
Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно снизить объемы продаж товара, прежде чем будет достигнута точка безубыточности. Если рентабельность отрицательная, то и показатель запаса финансовой прочности не рассматривается (запаса нет) .
Маржинальный запас прочности = это величина, показывающая превышение фактического объема продаж над пороговым, обеспечивающим безубыточность продаж, т. е. отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.
Запас финансовой прочности организации показывает, в каких пределах можно уменьшать выпуск продукции за год, оставаясь при этом безубыточным. Чем выше маржинальный запас прочности, тем это лучше для организации. Для предыдущего примера маржинальный запас прочности по товару А составляет:
* 100% = 23,9%.
Значение маржинального запаса прочности 23,9% показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращение спроса, ухудшение конкурентоспособности) выручка организации сократится менее чем на 23,9%, то организация будет получать прибыль, если более чем на 23,9% окажется в убытке.
Для определения цены продукции при безубыточной реализации можно воспользоваться следующей формулой: пороговый объем продаж /объем продаж в натуральном выражении

Метод на основе анализа безубыточности

Этот метод представляет собой еще один затратный метод ценообразования, при котором производится определение точки безубыточности («break-even») и целевой прибыли. Анализ безубыточности осуществляется на основе исследования соотношения «затраты — объем — прибыль», которое отражает взаимосвязь затрат, выручки, объема производства и прибыли. По существу, этот метод сводится к определению точки безубыточности производства (критической точки) такого объема продукции, при реализации которого достигается нулевой результат: предприятие не получает прибыли, но и не несет убытков. Для определения точки безубыточности применяют такие методы, как математический, метод маржинального дохода и графический.

При использовании математического метода для расчета точки безубыточности определяется объем реализации в единицах продукции, который необходим для покрытия всех затрат:

    выручка от реализации — суммарные переменные затраты — постоянные затраты = прибыль.

Учитывая, что

    выручка от реализации = цена на единицу продукции х объем реализации;

    суммарные переменные затраты = переменные затраты на единицу продукции х объем реализации,

формула для расчета прибыли предприятия может быть представлена в следующем виде:

    (цена единицы продукции х Х)- (переменные затраты х X) — постоянные затраты = прибыль,

где X- объем реализации в точке безубыточности.

Так как прибыль приравнивается к нулю (цель расчета состоит в определении объема реализации или критической точки, при котором у предприятия нет прибыли), то для расчета объема реализации используют следующую формулу:

    X х (цена единицы продукции — переменные затраты на единицу продукции) — постоянные затраты = 0.

Таким образом, для того чтобы рассчитать объем реализации, при котором прибыль равна нулю, или точку безубыточности, необходимо величину постоянных затрат разделить на разность между ценой продажи и величиной переменных затрат на единицу продукции:

    X = постоянные затраты : (цена — переменные затраты на единицу продукции).

Рассмотрим пример. Предположим, что фирма по производству зеркал получила заказ на выпуск новой модели.

При этом цена единицы продукции — 400 руб., переменные затраты на ее единицу — 250 руб., постоянные затраты на весь объем производства — 450 000 руб. Если X — точка безубыточности в единицах продукции, то с помощью приведенного выше получим, что X х (400 — 250) — 450 000 = 0. Тогда 450 000 = X х (400 — 250), откуда Х = 450 000 : (400 —250), т.е. Х= 3000 шт.

Таким образом, необходимо реализовать 3000 зеркал, чтобы достичь точки безубыточности. Объем реализации в денежном выражении, соответствующий точке безубыточности, составит: 400 руб. х 3000 = 1 200 000 руб. Из приведенного примера можно сделать следующий вывод: только после достижения объема выручки в размере 1 200 000 руб. фирма начнет получать прибыль.

Определение точки безубыточности с использованием маржинального дохода представляет собой альтернативу математическому методу. Маржинальный метод основывается на определении разности между выручкой от реализации и переменными затратами. Следовательно, в состав маржинального дохода входят прибыль и постоянные затраты. Точка безубыточности будет достигнута в том случае, когда предприятие получит доход, достаточный для покрытия постоянных затрат.

Для расчета прибыли используется следующая формула:

    суммарный маржинальный доход — суммарные постоянные затраты = прибыль.

Так как в точке безубыточности прибыли нет, то

    маржинальный доход на единицу продукции х объем реализации = суммарные постоянные затраты.

Таким образом, формула для расчета точки безубыточности с использованием метода маржинального дохода будет иметь следующий вид:

    точка безубыточности = суммарные постоянные затраты : маржинальный доход на единицу продукции.

Рассмотрим пример расчета точки безубыточности на основе маржинального дохода. Пусть фирма, которая занимается производством зеркал, имеет маржинальный доход на единицу продукции, равный 150 руб.: цена единицы продукции — переменные затраты = маржинальный доход, т.е. 400 руб. — 250 руб. = 150 руб. Постоянные затраты на весь объем производства составляют 450 000 руб. в год, следовательно точка безубыточности будет: 450 000 руб. : 150 руб. = = 3000 шт.

Точку безубыточности, как уже отмечалось, можно определить и с помощью графического метода. Основу этого достаточно широко распространенного метода составляет деление затрат на постоянные и переменные. Впервые он был предложен У. Раутенштраухом в 1930 г. и получил название графика критического объема производства, или графика безубыточности. При его построении предполагается, что в расчетный период не происходит изменения цен сырья и продукции; постоянные издержки считаются неизменными в ограниченном диапазоне продаж; переменные издержки на единицу продукции остаются постоянными при изменении объема продаж; реализация осуществляется равномерно.

При построении графика по горизонтальной оси откладывается объем производства в единицах изделий, а по вертикальной — затраты на производство и доход. При этом переменные и постоянные затраты откладываются по оси отдельно. Кроме того, на графике отображаются суммарные затраты и выручка от реализации продукции. Его построение осуществляется в несколько этапов:

  1. необходимо выбрать какой-либо объем реализации, наши точку переменных затрат, соответствующую данному объему, провести линию переменных затрат через нее и начало координат;
  2. чтобы нанести линию постоянных затрат, следует отметить на вертикальной оси точку, соответствующую этим затратам, и провести линию, параллельную горизонтальной оси;
  3. линия суммарных затрат выходит из точки на вертикальной оси, соответствующей этим затратам, и проходит параллельно линии переменных затрат;
  4. чтобы провести линию выручки, нужно найти точку выручки, соответствующую выбранному объему реализации, и провести линию через эту точку и начало координат.

Точка безубыточности находится в точке пересечения линий выручки и суммарных затрат. Она соответствует такому состоянию предприятия, когда нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности, называется критическим. При объеме производства меньше критического предприятие полученной выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, в результате понесет убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, то предприятие получает прибыль. Запас безопасности показывает, до какого момента можно сокращать объем реализации, прежде чем предприятие начнет работать с убытками. На графике запасу безопасности соответствует область, расположенная между запланированным объемом производства и реализации продукции и точкой безубыточности.

Варьируя величинами издержек и объемов продаж, можно добиться изменения положения точки безубыточности, например, если фирма стремится увеличить объем реализации при неизменном спросе. В данной ситуации нужно в первую очередь воздействовать на сам спрос, что приведет к увеличению расходов на рекламу, маркетинг и т.д. Также необходимо создавать ценовые преимущества путем снижения цен, предоставления дополнительных скидок и т.д. В этом случае смещение точки безубыточности соответственно произойдет вправо. Смещение точки безубыточности влево (т.е. приближение момента получения прибыли) происходит при сокращении издержек, в первую очередь постоянных.

График безубыточности в различных его модификациях широко используется в современной экономике. Несомненное преимущество этого метода заключается в том, что с его помощью можно быстро получить довольно точный прогноз основных показателей деятельности предприятия при изменении условий на рынке.

Существенный недостаток рассматриваемого метода состоит в том, что установление цены зависит от эластичности спроса по ценам, а график безубыточности этого не отражает. Поэтому фирма должна проанализировать все возможные варианты установления цены, прежде чем принять окончательное решение.

H. Шaш

Ценообразование…

Анализ безубыточности

  1. Расчет эффекта финансового рычага.
  2. Оценка предпринимательского риска.
  3. Анализ чувствительности прибыли.
  4. Анализ безубыточности.
  5. Многофакторный операционный анализ.
  6. Метод процента от продаж.

Проведем анализ безубыточности по каждому из анализируемых факторов с помощью калькулятора. Для этого определим порог рентабельности и запас финансовой прочности для каждого элемента операционного рычага но следующим формулам:
ЗФП%= 1 / СОР* 100
ЗФП д.е. = Базовое значение фактора * ЗФП%
Порог рентабельности, % = 1 – ЗФП% = 1 — 1 / СОР
Порог рентабельности, д.е. = Базовое значение фактора * Пopoг рентабельности, % = = Базовое значение фактора * ( 1 -1 / СОР)
Полученные значения оформим в табл.6.
Таблица 6 — Сводная оценка результатов анализа безубыточности.

Факторы СОР Базовое значение Порог рентабельности ЗФП % ЗФП д.е.
Цена 21.321 12231.8 11658.1 -4.69 573.7
Объем реализации 2.199 12231.8 6668.188 -45.485 5563.612
Переменные затраты -19.122 10970.5 11544.2 5.229 -573.7
Постоянные затраты -1.199 687.6 1261.3 83.435 -573.7

По данным табл. 6 построим график запаса финансовой прочности по анализируемым факторам.

Таким образом, предприятие лишится прибыли при изменим одного из факторов в следующем размере:
• при уменьшении стоимости товаров на 4.69%
• при уменьшении общей реализации на 45.485%
• при увеличении переменных и постоянных затрат соответственно на 5.229% и 83.435%.
График запаса финансовой прочности по анализируемым факторам позволяет определить величину прибыли предприятия при изменении любого из факторов, а также определять процент изменения фактора при заданной величине уменьшения прибыли.

Формула точки безубыточности

Точка безубыточности может рассчитываться по двум формулам:

  • В натуральном выражении,
  • В стоимостном выражении.

При расчете формулы точки безубыточности в натуральном выражении, понадобятся следующие показатели:

  1. FC (постоянные затраты на объем);
  2. Р (цена единицы продукции);
  3. AVC (переменные затраты единицы продукции).

Формула точки безубыточности в натуральном выражении выглядит так:

BEP=FC/(Р-AVC)

При расчете формулы точки безубыточности в денежном выражении, необходимы следующие показатели:

  1. FC (постоянные затраты);
  2. VC (переменные затраты);
  3. AVC (переменные затраты единицы продукции);
  4. TR (выручка или прибыль).

Формула точки безубыточности в денежном выражении определяет порог рентабельности и выглядит так:

BEP=FC/KMR

Сначала рассчитывается коэффициент маржинального дохода, который представляет собой долю маржинального дохода в выручке.

Маржинальный доход (MR) можно определить по следующей формуле:

MR=TR — VC

Цена является выручкой за единицу товара (P=TR/Q, где Q– объем товара), то второй способ расчета маржинального дохода:

MR=P — AVC

Коэффициент маржинального дохода мы вычислим по следующей формуле:

КMR=MR/TR

Если же маржинальный доход рассчитывается исходя из цены, то формула будет следующая:

KMR=MR/P

По итогуформулы безубыточности должна получиться критическая сумма выручки с нулевой прибылью.

Примеры решения задач

ПРИМЕР 1

Задание Предприятие торговли имеет следующие показатели по работе за отчетный период:

Аренда – 100 тыс. руб.

Заработная плата продавцов – 113,08 тыс. руб.

Отчисления по заработной плате продавцов – 36,92 тыс. руб.

Затраты на рекламу – 35 тыс. руб.

Оплата коммунальных услуг – 15 тыс. руб.

Закупочная цена – 1 тыс. руб.

Закуплено продукции – 600 штук.

Выручка (TR) – 2400 тыс. руб.

Рассчитать точку безубыточности в денежном выражении.

Решение Рассчитаем постоянные расходы:

FC=100+113,08+36,92+35+15=300 тыс. руб.

Переменные расходы составят цену закупки продукции:

VC=600*1=600 тыс. руб.

MR=TR – VC

MR=2400-600=1800 тыс. руб.

КMR=MR/TR

КMR= 1800/2400=0,75

BEP=FC/KMR

BEP=300/0,75=400 тыс. руб.

Вывод. Для достижения нулевой прибыли торговому предприятию необходимо продать товара на 400 тыс. руб.

Ответ BEP=400 тыс. руб.

ПРИМЕР 1

Задание Предприятие имеет следующие показатели, в соответствии с которыми нужно определить точку безубыточности в натуральном выражении:

Постоянные затраты – 300 тыс. руб.

Цена за единицу продукции – 520 руб.

Переменные затраты – 320 руб.

Решение Рассчитаем точку безубыточности в натуральном выражении:

BEP=FC/(Р-AVC)

BEP=300000/(520-320)=1500 штук

Вывод: Для достижения нулевой прибыли компании необходимо произвести 1500 штук продукции, если количество будет больше, то предприятие начнет получать прибыль.

Ответ BEP=1500 штук.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *