Планирование и прогнозирование затрат

Прогноз движения денежных средств

Показатель

кварталы

Всего

А. Поступления ( приток денежных средств)

1. Поступления от реализации продукции

2. Поступление арендной платы

3. Кредиты, займы

4. Прочие поступления

Б. Отчисления (отток денежных средств)

1. Выплаты по закупкам основных материалов

2. Выплаты по прямым переменным расходам на оплату труда

7,5

28,5

3. Оплата переменных косвенных расходов

7,5

28,5

4. Оплата постоянных расходов

5. Налог на имущество

0,5

0,5

0,5

6. Налог на прибыль

2,0

3,0

4,0

4,9

13,9

7. Оплата процентов по кредитам

8. Погашение кредита

11. Прочие выплаты

В. Текущее сальдо доходов и расходов (А – Б)

4,5

3,5

6,5

-4,4

10,1

Г. Остаток денежных средств на начало периода (начальное сальдо)

11,0

17,5

*

Д. Остаток денежных средств на конец периода (конечное сальдо)

7,5

11,0

17,5

13,1

*

Расчеты показали, что конечное сальдо предприятия положительно. В связи с этим, потребность в дополнительном внешнем финансировании отсутствует.

Прогнозируя движение денежных средств, финансовый менеджер своевременно выявляет дисбаланс между притоком и оттоком и разрабатывает меры по его устранению, определяет потребность во внешнем финансировании.

Пример

Составить плановый квартальный баланс денежных поступлений и выплат и определить объем требуемого краткосрочного финансирования.

Таблица 5.4

Исходные данные

Показатель

Апрель

Май

Июнь

Поступления денежных средств, тыс. р.

Отток денежных средств, тыс. р.

Остаток денежных средств на начало квартала 50 тыс.р.

Минимально необходимое сальдо 5 тыс.р.

Решение

Результаты расчетов представлены в табл. 5.5.

Таблица 5.5

Проект прогноза движения денежных средств

в тыс. р.

Показатель

Апрель

Май

Июнь

Поступления денежных средств

Отток денежных средств

Текущее сальдо

— 40

— 50

+50

Начальное сальдо

Конечное сальдо

Минимально необходимое сальдо

Требуемая дополнительная краткосрочная ссуда

+45

Для балансирования денежных поступлений и выплат в мае необходимо взять кредит на месяц на сумму 45 тыс.р. Предположим, что процентная ставка по кредиту 20 %.

Окончательный вариант прогноза движения денежных средств представлен в табл. 5.6.

Таблица 5.6

Прогноз движения денежных средств

в тыс. р.

Показатель

Апрель

Май

Июнь

Поступления денежных средств

от текущей деятельности

кредит

Отток денежных средств

от текущей деятельности

погашение процентов по кредиту

0,75

Погашение основной суммы долга

Текущее сальдо

— 40

— 5

4,25

Начальное сальдо

Конечное сальдо

9,25

Минимально необходимое сальдо

Прогноз баланса активов и пассивов – это прогноз потребности в финансовых ресурсах и источниках из финансирования.

Данный баланс всегда составляется после разработки бюджетов доходов и расходов и движения денежных средств.

Прогнозный баланс активов и пассивов может составляться балансовым и факторным методами.

При информация для составления прогноза крайне ограничена используют метод процента от продаж.

Пример

Составить прогноз бухгалтерского баланса методом процента от продаж.

Исходные данные. Фактическая выручка отчетного года составила 40 млн. р. На конец отчетного года оборотные активы предприятия составляли 4 млн. р., внеоборотные активы — 6 млн. р.

Текущие обязательства предприятия на конец отчетного года — 3 млн. р., долгосрочные кредиты — 2 млн. р. Собственный капитал предприятия — 5 млн. р., из них нераспределенная прибыль 2 млн. р. В плановом периоде предполагается 5-процентная чистая рентабельность продаж и 40-процентная норма распределения чистой прибыли. Плановый прирост выручки 10 %. Увеличение объемов производства будет происходить за счет имеющихся на предприятии свободных производственных мощностей.

Решение.

1. Составим уплотненный баланс на конец отчетного периода (табл. 4).

2. Рассчитаем прогнозные значения оборотных активов (ОАп) и текущих обязательств (ТОп), предположив, при наращивании объема продаж на определенное количество процентов они увеличиваются в среднем на столько же процентов.

ОАп = 4*1,1 = 4,4

ТОп = 3*1,1 = 3,3

3. Размер уставного и добавочного капитала в плановом периоде не изменится. Предположим, что долгосрочные обязательства тоже не изменятся.

4. Так как увеличение объема производства осуществляется за счет имеющихся производственных мощностей, внеоборотные активы не изменятся.

5. Рассчитаем истую прибыль планового периода

ЧПп = Вп*ЧРп /100,

где ЧПп – чистая прибыль в плановом периоде, млн. р.;

Вп – выручка планового периода, млн. р.;

ЧРп – чистая рентабельность продаж в плановом периоде, %

ЧПп = 40*1,1*5/100 = 2,2 млн.р.

6. Определим нераспределенную прибыль на конец планового периода

НПп = НПо + ЧПп * (100 – Нр)/100,

где НПп – нераспределенная прибыль на конец планового периода, млн.р.;

Нпо – нераспределенная прибыль на конец отчетного периода, млн. р.;

ЧПп — чистая прибыль в плановом периоде, млн. р.;

Нр – норма распределения чистой прибыли на дивиденды, %

НПп = 2 + 2,2 * (100 – 40)/100 = 3,32 млн. р.

7. Подведем баланс по активу и пассиву и определим отклонение (табл. 5.7). В данном случае величина пассива превышает актив. Это указывает, что источников формирования финансовых ресурсов, больше, чем их потребность. В связи с этим можно предложить уменьшить заемный капитал, например за счет краткосрочных кредитов.

ТОп = 3,3 – 1,22 =2,08 млн. р.

Таблица 5.7

Составление прогноза баланса активов и пассивов

В млн. р.

Показатель

Отчетный баланс

Расчет прогноза

Прогноз баланса

Актив

Внеоборотные активы

Оборотные активы

4*1,1

4,4

Баланс

10,4

Пассив

Уставный и добавочный капитал

Нераспределенная прибыль

2 +2,2*

(100 – 40)/100

3,32

Долгосрочные кредиты

Текущие обязательства

3 * 1,1

3,3

Баланс

11,62

Отклонение

1,22

8. Составляем окончательный прогноз баланса на плановый период (табл. 5.8).

Таблица 5.8

Прогноз баланса активов и пассивов

в млн. р.

Показатель

На начало периода

На конец периода

Актив

Внеоборотные активы

Оборотные активы

4,4

Баланс

10,4

Пассив

Уставный и добавочный капитал

Нераспределенная прибыль

3,32

Долгосрочные кредиты

Текущие обязательства

2,08

Баланс

10,4

Прогнозирование и планирование затрат  
Несмотря на многочисленные дискуссии, вопросы измерения, прогнозирования и планирования производительности труда, анализа влияния различных факторов на уровень и динамику производительности труда в добыче нефти разработаны недостаточно. Среди экономистов также нет единого мнения о показателе производительности труда, который бы обеспечивал. полную соизмеримость затрат и результатов труда. ]  

Калькуляция по переменным издержкам пользуется большей популярностью, так как она позволяет обособить (изолировать) переменную часть себестоимости продукции. Данная концепция переменных издержек полезна при расчете точек безубыточности, при прогнозировании и планировании прибыли, при определении относительной рентабельности продукции и производственного оборудования. Деление накладных расходов на переменные и периодические категории позволяет контролировать текущие затраты и упрощает сметные расчеты на различных производственных уровнях (составление четких смет).  
Основой системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование отдельных видов затрат на базе научно обоснованных норм и нормативов, четкая постановка учета и калькулирования, контроля и аудита за формированием издержек. Все эти элементы находятся в тесной взаимосвязи и взаимообусловленности.  
Повышение эффективности государственного регулирования зависит от умения использовать научные методы прогнозирования и планирования. К ним в первую очередь относится научно обоснованный метод затраты — выпуск , который разработал американский экономист, лауреат Нобелевской премии Василий Леонтьев. Данный метод широко применяется во многих странах.  
Процесс реализации продукции предприятия требует учета разного рода факторов, возникающих на рынке. Учет этих факторов является основой для управления выручкой от реализации и прибылью, для прогнозирования и планирования динамики выручки, а также постоянных и переменных затрат и прибыли в ее составе.  
Прогнозирование и планирование доходов и затрат. Понятие плановых прибылей связано с планированием расходов и объема сбыта. Составление финансовой сметы возлагается на все руководство, вплоть до самых отдаленных руководящих звеньев организации. Однако основой составления финансовой сметы фирмы служат прогнозы сбыта, а ответственность за их составление возлагается на коммерческую службу, где сопоставляются информация, полученная в результате изучения рынка, п данные о торговле в прошлом, после чего разрабатываются наиболее точные прогнозы.  
Управление себестоимостью продукции организаций представляет собой планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения. Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в точной взаимосвязи друг с другом.  
Управление себестоимостью продукции социалистических производственных предприятий представляет планомерный процесс формирования затрат на производство, себестоимости единицы продукции, выявления резервов экономии, установления заданий по снижению себестоимости и обеспечения систематического контроля за выполнением этих заданий. Составными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, экономический анализ, контроль себестоимости. На схе-  
Для успешной разработки такой системы управления необходимо было решить несколько вопросов организационного характера, комплектации кадров и разработки системы оплаты и материального стимулирования. Для разработки прогнозов нужно было обеспечить сбор достаточно большого количества данных, отражающих реальный спрос. Систему вознаграждений надо было переработать так, чтобы она могла стимулировать работу разных групп руководителей в направлении реализации общих целей всей компании по удовлетворению потребностей заказчиков при минимальных общих издержках. Это означало, что если затраты на производство и доставку продукции превысят какой-то определенный уровень, то от продажи продукции нужно отказаться. Управляющих производством могли заставить выпускать продукцию без заявки в портфеле заказов, но с учетом будущего спроса. Это означало, что компании нужно было создать центральную планово-производственную службу, которая осуществляла бы общую координацию работы. Для этой службы нужно было приготовить квалификационные характеристики, штатное расписание, распределение прав и обязанностей, четкие должностные инструкции и т. д. Кроме того, поскольку в систему прогнозирования и планирования производства предполагалось внедрить новые методы работы, нужно было по мере разработки и внедрения новой системы обеспечить солидную переподготовку руководителей службы маркетинга и руководителей производства.  
Параметрические методы планирования себестоимости основаны на использовании выявленных и отраженных в эмпирических формулах зависимостей размера затрат от параметров продукции и условий производства. Из них наиболее распространены (главным образом для калькулирования себестоимости единицы продукции) метод балльных оценок, агрегатный метод и метод корреляционных связей. Параметрические методы позволяют дать приближенную, но достаточно обоснованную оценку себестоимости, когда использование других методов невозможно из-за ограниченности исходных данных (при прогнозировании, долгосрочном планировании, проектировании новой продукции, ценообразовании и др.). Важной особенностью этих методов является увязка размера затрат с потребительскими свойствами продукции.  
Новые возможности для использования всех рассмотренных выше методов открываются применением в планировании методов экономико-математического моделирования. Так, например, аппарат межотраслевого моделирования позволяет увязать баланс народного хозяйства с системой материальных балансов, с отраслевыми расчетами потребности в продукции и структуры затрат на ее производство, с расчетами по капитальному строительству, уровню жизни населения и др., а в конечном счете — поставить и решить задачу оптимизации межотраслевых связей. Тем самым балансовый метод получает свое дальнейшее развитие за счет применения методов межотраслевого моделирования и оптимального планирования. Методы сетевого планирования, матричной алгебры, оптимизации выступают в качестве инструментов практической реализации программно-целевого подхода, а методы математической статистики находят широкое применение в прогнозировании.  
Одна из основных задач сегментарной отчетности — предоставить отчеты об отклонениях от принятых норм по сегментам бизнеса. Если руководство своевременно обратит внимание на виды отклонений, причины их возникновения, то можно скорректировать отрицательные последствия, вызванные ими. Разработку бюджетов и смет ведет бухгалтер-аналитик в непосредственном контакте с директорами отделов. Применяются следующие приемы планирования анализ фактических показателей за прошлый период, разработка внутренних стандартов, прогнозирование. Система планирования направлена на организацию контроля затрат и получения прибыли центрами ответственности, а также на координацию их хозяйственной деятельности в интересах всего предприятия. В системе сегментарного учета формируются бюджеты и сметы по всем направлениям-хозяйственной деятельности структурных подразделений предприятия. Отчеты, бюджеты и сметы составляются по местам возникновения затрат в разрезе центров ответственности. По причинам возникновения отклонений ответственными должны быть предоставлены объяснения. Далее в автоматическом режиме, по команде бухгалтера-аналитика программа формирует сводные отчеты для принятия руководством предприятия соответствующих управленческих решений. Такой сводный отчет об остатках товара в аптеках может иметь следующий вид (см. табл. 31).  
Разработка бюджетов и смет ведется бухгалтером-аналитиком в непосредственном контакте с директорами отделов с использованием таких приемов планирования, как анализ фактических показателей за прошлый период, разработка внутренних стандартов, прогнозирование. Система планирования сориентирована на организацию контроля затрат и получение прибыли центрами ответственности, а также на координацию их хозяйственной деятельности в интересах предприятия в целом. В системе сегментарного учета формируются бюджеты и сметы по всем направлениям хозяйственной деятельности структурных подразделений предприятия. Бюджеты и отчеты об их исполнении составляются по местам возникновения затрат в разрезе центров ответственности. По причинам возникновения отклонений лицами, несущими ответственность за возникшие отклонения, должны быть представлены объяснения. Далее в автоматическом режиме бухгалтер-аналитик формирует сводные отчеты для принятия руководством предприятия соответствующих управленческих решений, один из которых может иметь вид, показанный в табл. 7.22.  
На практике основные выгоды от использования нормативных затрат находились в сферах контроля издержек и планирования прибылей. Это, разумеется, сохранилось и ныне. Сегодня, однако, когда все данные о нормативах затрат объединяются в компьютерных файлах, появились многие другие связанные с этим преимущества. Файл данных нормативных затрат можно применять вместе с прогнозированием физических объемов производства на год и на более длительные сроки с целью выявления потенциальных производственных мощностей и людских ресурсов. Проблемы, связанные с производственными мощностями, можно прогнозировать и идентифицировать по цехам и по видам оборудования. Нехватка (или избыток) рабочей силы устанавливается в количественном выражении и по уровню квалификации.  
Существует простой и надежный метод определения и прогнозирования прибыли путем раздельного учета постоянных и переменных затрат в планировании, учете и анализе. Суть этого метода заключается в следующем  
Для принятия решений и планирования необходима соответствующая информация об издержках. Процесс принятия решений формирует требования к информации и определяет порядок использования элементов метода управленческого учета группировка и обобщение затрат прогнозирование, моделирование, внедрение и анализ (см. рис. 4.12).  
Для целей планирования, прогнозирования и бюджетирования смешанные затраты необходимо разделить на постоянную и переменную составляющие. Так как смешанные затраты содержат и постоянную, и переменную компоненты, для проведения анализа (разделения затрат) используется математическая формула, которая называется «формула затраты/объем» (или «формула гибкого бюджета»).  
В книге рассмотрен комплекс вопросов, связанных с оценкой и анализом экономической эффективности новой техники. Приведена методика определения эффективности. Обоснованы критерии выбора базы для сравнения различных объектов новой техники. Рассмотрены вопросы прогнозирования затрат на разработку и создание новой техники и на ее эксплуатацию. Уделено внимание методам оценки НИР и ОКР. Описан передовой опыт организации и планирования работ по созданию и освоению новой техники.  
Производственные функции могут иметь разные области использования. Они строятся и используются в основном для решения задач анализа и планирования, а также задач прогнозирования. Принцип «затраты — выпуск» может быть использован для описания взаимосвязи между затрачиваемыми или используемыми объемами ресурсов в течение года на отдельном предприятии (фирме) и годовым выпуском продукции этого предприятия (фирмы). В роли производственной системы здесь выступает отдельное предприятие (фирма), и мы имеем микроэкономическую производственную функцию. На микроэкономическом уровне в роли производственной системы может выступать также отрасль, межотраслевой производственный комплекс. Макроэкономические производственные функции показывают связь обобщающего показателя выпуска с общими затратами ресурсов в экономике.  
М.п. содержит а) анализ маркетинговых возможностей предприятия и выбор цели б) выбор стратегий маркетинга в) планирование маркетинговых мероприятий г) прогнозирование объема продаж д) определение бюджета маркетинга и анализ затрат е) маркетинговый контроль.  
Стадии управления инновационными проектами. Обобщенно цикл управления можно представить двумя стадиями 1) разработка инновационного проекта 2) управление реализацией инновационного проекта. На первой стадии определяются цели проекта и ожидаемые конечные результаты, дается оценка конкурентоспособности и перспективности результатов проекта, возможного эффекта, формируются состав заданий и комплекс мероприятий проекта, осуществляется планирование проекта и его оформление. Важнейшим на этой стадии является оценка реализуемости проекта. На второй стадии выбираются организационные формы управления, решаются задачи измерения, прогнозирования и оценки складывающейся оперативной ситуации по достижению результатов, затратам времени, ресурсов и финансов, анализу и устранению причин отклонений от разработанного плана, коррекция плана.  
Научно-производственные объединения в современных условиях представляют собой одну из наиболее удачных форм сращивания научных и производственных коллективов. Их коллективы на основе долгосрочного прогнозирования и комплексного планирования научно-технического прогресса успешно материализуют достижения науки и техники. Здесь имеется возможность в минимальные сроки и с наименьшими затратами проверить любые организационные и технические решения. Как показывает практика, в объединениях в среднем в 2—3 раза сокращаются сроки разработки и изготовления новой продукции.  
С компьютеризацией процессов экономико-математических расчетов прежде статическая модель «затраты — выпуск» приобрела динамический характер. Динамический вариант модели позволил перейти к составлению национальных балансов для экономик целых стран («модели леонтьевского типа»). К 1963 г. такие таблицы «затраты — выпуск» были разработаны для более чем 40 государств мира. В составлении многих из них (в т.ч. по заказу международных организаций ООН) принимал самое деятельное участие лично В.Леонтьев. Все разработки включали практическое решение таких вопросов, как экономическое прогнозирование спроса, выпуска, занятости и инвестиций для секторов экономики целых стран и меньших экономических регионов, исследование технологических изменений и их влияние на производительность, анализ воздействия колебания уровня зарплаты, доходов и налогов на уровень цен, а также изучение международных и межрегиональных экономических отношений, использование естественных ресурсов и планирование развития.  
Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает руководителям предприятий выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск. Бухгалтеры, аудиторы, эксперты и консультанты, используя данный метод, могут дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать рекомендации для улучшения работы предприятия.  
В процессе управления материальными потоками выполняется следующий комплекс работ прогнозирование спроса на продукцию и разработка средне- и краткосрочных прогнозов потребностей формирование производственной программы и распределение ее по отрезкам планового периода объемные и уточненные расчеты загрузки производственных мощностей установление основного графика производства и плана-графика выпуска для конечного производственного звена планирование потребностей в материалах контроль выполнения производственного заказа управление сбытом, планирование и контроль затрат.  
Существенную часть управленческого учета составляют учет и анализ затрат (себестоимости). Управленческий учет связан с подготовкой информации для руководства предприятия (совершенствование производства, снижение затрат и т.п.), которая может быть использована при принятии решений при планировании и прогнозировании. Данные управленческого учета составляют коммерческую тайну и не подлежат оглашению. Инфор-  
Однако необходимая точность, полученная при анализе исходных (прошлого периода) данных, не дает оснований использовать модели для прогнозирования и планирования. Необходимо проводить ретроспективный анализ. Для этого были выбраны модели удельных затрат по отдельным подсистемам и себестоимости добычи нефти в целом (27) — (34). Массив исходных данных при этом делится на две части подмассив данных по всем районам до f-ro года, на базе которого строятся модели, и подмассив данных с f-ro года для планового периода, который используется для расчета «планового» уровня затрат, отклонения «планового» уровня от фактического и оценки точности модели при различной длительности периода упреждения.  
ЛЕбНТЬЕВ (Leontief) Василий Васильевич (1906-1999), американский экономист. Родился в России, в Санкт-Петербурге и там же окончил университет. Разработал в 30-х гг. метод экономико-математического анализа затраты-выпуск для изучения межотраслевых связей, который широко применяется для прогнозирования и планирования экономики. Лауреат Нобелевской премии (1973).  
Границы элементов С. в. подвижны. На сто общую величину оказывает воздействие целый ряд социально-экономим, и демографии, факторов (пол, возраст, состав семьи, образование, уровень доходов, характер и , место жительства городили село, и др.). В соответствии с классификацией, принятой в СССР (а затем п в рамках проведённого в 1963—71 междунар. обследования, охватившего 8 социалистич. и 5 капиталист ч. стран), структура С. в. включает в себя затраты времени на учёбу и самообразование обществ, деятельность развлечение] отдых (индивидуального и публично-зрелищного характера, с выделением таких элементов, как чтение книг, газет, журналов, слушание радио и просмотр телевизионных передач, занятия по интересам, или увлечениям, игры и беседы с детьми и т. п.) физкультуру и спорт товарищеское общение с людьми пассивный отдых. Культура С. в. определяется целевой направленностью деятельности человека в С. в., социальной активностью, целесообразным и эффективным его использованием. Чем выше квалификация и уровень образования работника, тем, как правило, полноценнее и рациональнее использование им С. в. Социалистич. гос-во заинтересовано в увеличении времени, к-рое человек затрачивает на образование, развитие интеллектуальных и фнзич. способностей, выполнение социальных функций. За годы Сов. власти величина С. в. у трудящихся, как показали выборочные обследования, возросла почти вдвое, достигнув в среднем ок. 3—4 ч в расчёте на день. Из этого времени (если брать баланс С. п. за месяц) ок. 70% идёт на развитие интеллекта человека (учёбу, посещение театров и кинотеатров, чтение и т. д.). Согласно выборочным обследованиям в СССР it 60—70-х гг. в месячном бюджете времени С. в. составляло у мужчин 15 — 20%, у женщин 8—12%. Однако С. в. больше характеризуют не усреднённые, а дифференцированные (по группам населения) данные, их структура и динамика. Социалистич. общество оказывает планомерное воздействие не только на величину, по и на структуру С. в. Обществ, регулирование С. в. осуществляется при помощи соцнально-экономич., правовых и пдейно-воспитат. средств в сочетании с саморегулированием. Оно предполагает также прогнозирование и планирование С. в., создание оптимальных его моделей для различных социальных групп с учётом постепенного сближения этих групп и усиления социальной однородности общества. Наибольший прирост С. к. гос-во обеспечивает путём сокращения затрат внерабочего времени при выполнении необходимых домашних, дел, посредством развития систем обществ.  
Анализ общего равновесия дает более широкую перспективу для исследования экономических нарушений равновесия, чем анализ частичного равновесия. Анализ частичного равновесия показывает просто большой всплеск первоначального нарушения равновесия анализ общего равновесия прослеживает волны и рябь , исходящие от большого всплеска. В некоторых случаях волны и рябь являются относительно незначительными в других — они могут оказаться приливной волной, полностью меняющей выводы, которые можно было бы сделать из большого всплеска, рассматриваемого изолированно. Основной задачей экономиста является вьыснение того, какие явления важны, а какими можно благополучно пренебречь. В любом случае анализ общего равновесия является обязательным для понимания и оценки экономики. Более того, анализ затрат и результатов имеет практическое значение в экономическом прогнозировании и планировании.  
Для оценки НИР и ОКР, не имеющих аналогов, используется такжг селективный метод прогнозирования и перспективного пла-ниронания (СМИ). Он основан на системном подходе, в результате чего решения частных задач, например улучшения отдельных параметров машин, выполняются таким образом, чтобы спо собствовать в наилучшей мере достижению генеральной цели При этом методе используются элементы ряда известных эксперт-но-оценочных систем, таких, как Патерн , Дельфи , сетевое планирование и управление, а также экономико-математические методы. СМП позволяет, в частности, выбрать из нескольких возможных вариантов решения задачи оптимальный с учетом вероятности ее реализации, затрат, эффективности, времени выполнения разработки, установить наиболее эффективные области ее применения. Селективный метод прогнозирования и управления включает ряд этапов, важнейшие из которых следующие состав-  
ТИПЫ ПОВЕДЕНИЯ ЗАТРАТ ( OST BEHAVIOR PATTERNS). Способ влияния на затраты изменений в уровне активности. Затраты классифицируются на переменные, постоянные и смешанные. Смешанные затраты содержат как переменную часть, так и постоянную. Для целей планирования, прогнозирования и бюджетирования смешанные затраты необходимо разделить на постоянную и переменную составляющие с помощью минимаксного метода или метода наименьших квадратов. При-  
Поскольку затраты труда на производство аналогичных по назначению, конструкции, сложности, материалу и технологии изготовления изделий в известной мере находятся в функциональной или корреляционной зависимости от соотношений отдельных параметров этих изделий (массы, размеров, количества деталей), а также повторяемости изготовления, то для прогнозирования, перспективного планирования и калькулирования, укрупненных расчетов трудоемкости изделий последняя с определенной степенью приближения может определяться и на основе эмпирических зависимостей величины затрат рабочего времени (изделия, узла, детали, передела и т. п.) от значений тех или иных параметров. Например, трудоемкость У консольно-фрезерного станка в зависимости от мощности станка Х и числа оригинальных деталей (включая унифицированные) Х2 может быть приближенно выражена зависимостью F=217,l+24,7Xi+0,63J2 и т. п.  
По аналогии с НТУ АСУП в методике определения НТУ ОАСУ выделяются пять групп обобщающих показателей уровень экономической эффективности, уровень развития функциональной части, или организационно-экономического обеспечения, и уровни развития соответственно технического, информационного и программно-математического обеспечения ОАСУ. При этом уровень экономической эффективности зависит от величины годового экономического эффекта и срока окупаемости затрат на создание и внедрение системы. Эти два параметра в достаточной степени характеризуют рассматриваемый уровень. Для определения уровня развития организационно-экономического обеспечения в методике предлагается использовать количественные параметры числа подсистем и задач с выделением числа задач планирования, прогнозирования и оптимизации. По нашему мнению, такая, оценка не охватывает важность, первостепенность и, как следствие, необходимость автоматизации тех или иных функций управления. Опыт АСУ-Прибор показывает, что количественное наращивание задач приводит к гипертрофированной загрузке вычислительной техники без сколько-нибудь серьезного влияния на эффективность и качество управления соответствующим объектом. Такой фактор, как настраи-ваемость на предметную область, обеспечивающий возможность перестройки организационной структуры объекта управления или документооборота, изменение методик планирования, учета и анализа и др., не нашел достаточного отражения в рассматриваемой методике.  
Когда человек постоянно занимается одной проблемой, например логистикой или маркетингом, то он в итоге часто преувеличивает роль своего предмета. Так, некоторые маркетологи в функции маркетинга кроме исследования рынка, рекламы и работы с потребителем необоснованно включают разработку, производство товара и его сбыт. В этом случае маркетинг по функциям становится синонимом управления предприятием . Чтобы исключить подмену понятий и очертить границы понятия логистика , предлагаем следующее определение. Л о гистика на предприятии — это наука и практика управления (прогнозирования, нормирования, планирования и т.д.) потоками материальных ресурсов — от их поставщиков до изготовления готовой продукции — по ряду критериев (номенклатура, объем, качество, затраты, сроки и надежность). При таком подходе к логистике как к основной функции производственного процесса информационными потоками будут заниматься специалисты информационного обеспечения, финансовыми потоками — специалисты финансового менеджмента. Выполнение перечисленных функций будет способствовать достижению целей предприятия.  

5. Планирование расходов обычной деятельности

29. Текущие расходы являются одним из результативных показателей хозяйственной деятельности предприятий торговли, основная цель планирования которых — определение общей суммы расходов, необходимой для обеспечения нормальной работы и качественного обслуживания потребителей, с учетом имеющихся резервов снижения расходов. Плановые расчеты расходов деятельности используют для определения потребности в оборотных средствах, планирования финансовых результатов деятельности предприятия, определения экономической эффективности реализации отдельных товаров, коммерческих соглашений, инвестиционных проектов, а также для формирования ценовой политики предприятия.

30. Расходы обычной деятельности планируют по следующим видам: операционные расходы, финансовые расходы, прочие расходы обычной деятельности. Операционные расходы планируют по группам: себестоимость реализованных товаров и продукции собственного производства, административные расходы, расходы на сбыт, прочие операционные расходы.

Не подлежат планированию потери от участия в капитале и чрезвычайные расходы.

При планировании определяют также уровень операционных расходов и расходов обращения в процентах к общему объему товарооборота.

31. Информационной базой для планирования расходов обычной деятельности выступают следующие финансово-экономические показатели развития предприятия: плановый и фактический объем и структура товарооборота, товарного обеспечения, запасов товарно-материальных ценностей, плановая среднесписочная численность, штатное расписание, принятая на предприятии система оплаты труда, имеющаяся материально-техническая база предприятия и проекты ее развития. При планировании учитывают информацию о местонахождении поставщиков, условия поставки товаров, действующие на соответствующий период ставки, тарифы, расценки, нормы и другие расчетные показатели, которые использует предприятие для внутрихозяйственного планирования, материалы анализа расходов в целом на предприятии по отдельным элементам и статьям расходов за текущий год (квартал, месяц).

32. Обоснование плана расходов обычной деятельности предприятия осуществляют методом прямых технико-экономических расчетов по каждой статье расходов (в соответствии с номенклатурой статей, которая определена в разделе 4). Общий размер расходов по видам деятельности и предприятия в целом определяют путем добавления плановой суммы расходов по каждой калькуляционной статье.

В связи с тем, что каждая статья расходов является комплексной, расчеты необходимо проводить по каждому элементу расходов, который подлежит планированию и включается в ту или иную статью.

33. Планирование себестоимости реализованных товаров (продукции) осуществляют по следующим статьям:

Статья 1.1. Себестоимость реализованных товаров и продукции собственного производства

Планирование расходов по данной статье осуществляют на основе запланированного объема товарооборота предприятия торговли, согласовывают с расчетными объемами поставок товаров и имеющимися товарными запасами предприятия.

Плановую себестоимость реализованных товаров рассчитывают по следующим элементам расходов:

стоимость реализованных товарных запасов;

стоимость реализованной продукции собственного производства;

транспортно-заготовительные расходы, которые планируются на реализованные товарные запасы.

Расчетный объем реализованных товарных запасов определяют исходя из запланированного объема товарооборота каждой товарной группы, подразделения, в целом на предприятии и планового среднего процента торговой наценки на товары. Оценку стоимости товарных запасов, которые планируют к реализации, определяют по выбранному предприятием методу.

Расчетную стоимость реализованной продукции собственного производства осуществляют на основе программы производства и запланированного объема реализации продукции собственного производства заведения ресторанного хозяйства, согласуя с производственными мощностями цехов, расчетными объемами поставок сырья, продуктов и имеющимися запасами продуктов и сырья в производственных цехах предприятия.

Планирование транспортно-заготовительных расходов осуществляют методом прямых технико-экономических расчетов исходя из следующих показателей: запланированного объема и структуры товарного обеспечения предприятия, действующих тарифов на погрузочно-разгрузочные работы, транспортные услуги, имеющихся долгосрочных контрактов с транспортно-экспедиционными предприятиями.

34. Планирование административных расходов осуществляются по следующим статьям:

Статья 2.1. Расходы на оплату труда

Расходы по данной статье рассчитывают исходя из численности административно-управленческого персонала, другого общехозяйственного персонала (штатных и внештатных работников), должностных окладов, надбавок, доплат, плановых премий, поощрений, компенсационных выплат согласно принятой на предприятии системе оплаты труда и штатному расписанию.

Статья 2.2. Отчисления на социальные мероприятия

Расходы по данной статье определяют исходя из запланированного фонда оплаты труда административно-управленческого, другого общехозяйственного персонала и объемов отчислений на социальные мероприятия по установленным законодательством нормам.

Статья 2.3. Расходы на аренду основных средств, прочих материальных необоротных активов, которые обеспечивают административные нужды

Расходы по данной статье планируют на оперативную аренду объектов общехозяйственного назначения, инвентаря рассчитываются в соответствии с площадью, которую арендуют, или емкости, количества инвентаря и ставок арендной платы, предусмотренных соглашениями на аренду.

К расходам предприятий торговли, которые находятся в коммунальной собственности, зачисляют арендную плату в пределах сумм, рассчитанных по ставкам, которые устанавливают местные органы исполнительной власти.

Статья 2.4. Расходы на содержание основных средств, прочих материальных необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые обеспечивают административные нужды

Расходы по данной статье планируют на содержание и ремонт основных средств, прочих материальных необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые обеспечивают административные нужды:

1) расходы на отопление рассчитывают исходя из площади отапливаемых помещений, видов топлива и его стоимости, продолжительности отопительного сезона и норм расходов топлива, а в случае поступления тепла, которое вырабатывают тепловые электростанции, — из утвержденных расценок на пар и горячую воду и количества потребленной тепловой энергии;

2) расходы на освещение рассчитывают исходя из количества потребленной энергии и действующих тарифов. Необходимое количество электроэнергии в киловатт-часах рассчитывают в зависимости от количества осветительных точек в соответствии с нормами освещения на 1 кв. метр площади, от количества и мощности разных электроприборов, двигателей, других машин и оборудования, которые потребляют электроэнергию;

3) расходы на поставку и другие коммунальные услуги рассчитывают исходя из количества расходуемой воды, объемов услуг и действующих тарифов;

4) расходы на вывоз мусора и отходов, содержание в чистоте помещений и территории (если эти работы выполняют сторонние предприятия) рассчитывают исходя из объемов услуг и действующих тарифов. Стоимость предметов и средств ухода за помещениями, территорией, оборудованием рассчитывают по количеству и действующими ценами.

5) расходы на противопожарные средства рассчитывают исходя из стоимости материалов, тарифов на зарядку и проверку исправности огнетушителей, а также в соответствии с соглашениями на услуги, которые предоставляют органы пожарной охраны;

6) расходы на содержание охраны, которая не входит в штатное расписание предприятия торговли, и на обслуживание средств сигнализации, определяют исходя из заключенных соглашений;

7) планирование расходов материалов и средств ухода за помещениями осуществляют исходя из стоимости материалов и норм их потребления, установленных на предприятии;

8) расчет расходов на текущий ремонт помещений проводят в соответствии с потребностями на ремонт отдельных помещений, оборудования, инвентаря путем определения стоимости материалов и их доставки к месту проведения ремонта, заработной платы лиц, которых привлекают к выполнению ремонтных работ, оплаты услуг сторонних предприятий (организаций), связанных с выполнением ремонтных работ в помещениях общехозяйственного назначения, и т. п. Указанные расходы зачисляют в расходы данной статьи согласно смете и графику ремонтных работ;

9) расходы, связанные с износом санитарной и специальной одежды, обуви, столового белья, посуды, наборов, рассчитывают исходя из потребности в них, стоимости единицы и сроков службы;

10) расходы, связанные с износом предметов, инструментов, инвентаря, определяют исходя из стоимости единицы, сроков службы. Их планируют с учетом физического износа малоценных предметов, которые есть в наличии на начало планируемого периода, их поступления и выбытия;

11) расходы на содержание малоценных и быстроизнашивающихся предметов планируют исходя из объемов услуг прачечных, ремонтных мастерских, химчисток и других предприятий, связанных со стиркой, починкой столового белья, санитарной и специальной одежды, обуви и санитарных вещей, другого инвентаря, инструмента и действующих тарифов.

Статья 2.5. Амортизация основных средств, прочих материальных необоротных активов и нематериальных активов, которые обеспечивают административные нужды

Размер амортизации основных средств, прочих материальных необоротных активов и нематериальных активов планируют в соответствии с П(С)БУ 7 «Основные средства» и П(С)БУ 8 «Нематериальные активы» исходя из принятых на предприятии методов начисления амортизации (прямолинейного метода, метода уменьшения остаточной стоимости, метода ускоренного уменьшения остаточной стоимости, кумулятивного метода, производственного метода, а также методов, предусмотренных налоговым законодательством), стоимости объектов, которые амортизируются, срока их полезного использования.

Статья 2.6. Расходы на страхование имущества

Расходы по данной статье определяются исходя из стоимости имущества предприятия торговли, которое подлежит обязательному страхованию, размеров страховых тарифов и нормативов платежей обязательного страхования.

Статья 2.7. Налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи (кроме налогов, сборов и обязательных платежей, включенных в статью 2.2)

Налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи, включенные в состав административных расходов (таможенные платежи, портовые сборы, налог на рекламу, коммунальные налоги, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование со стоимости услуг сотовой связи, другие), определяют по установленным нормам, предусмотренным законодательством.

Статья 2.8. Общие корпоративные расходы

Расходы по данной статье планируют по следующим элементам:

1) расходы, которые связаны с изготовлением и использованием бланков, которые подтверждают уплату паевых, целевых и других взносов членами потребительских обществ, рассчитывают исходя из объема и стоимости изготовления бланков;

2) расходы на обнародование годового отчета рассчитывают исходя из расценок на услуги средств массовой информации;

3) организационные и представительские расходы, связанные с обеспечением корпоративной деятельности предприятия, рассчитывают исходя из сметы данных мероприятий и норм расходов, установленных действующим законодательством;

4) расходы на проведение годового собрания рассчитывают исходя из сметы данных мероприятий и норм расходов, установленных действующим законодательством;

5) оплату работ и услуг консультационного и информационного характера, а также связанных с организацией предусмотренных законодательством обязательных аудиторских проверок, планируют исходя из тарифов на эти услуги в соответствии с соглашениями, заключенными с аудиторскими, консалтинговыми, другими фирмами, которые предоставляют соответствующие услуги.

Статья 2.9. Прочие административные расходы

Прочие административные расходы, включенные в данную статью, планируют по элементам расходов с учетом специфических особенностей каждого их вида, в частности:

расходы, связанные с обеспечением нормальных условий труда и соблюдением правил техники безопасности труда рассчитывают в соответствии со сметой расходов на эти мероприятия;

расходы на служебные командировки определяют исходя из норм расходов, предусмотренных действующим законодательством, запланированного количества и продолжительности командировок работников предприятия;

расходы на оплату услуг почтово-телеграфной, телефонной, факсимильной и других видов связи рассчитывают исходя из их фактических размеров за предпланируемый период, размеров тарифов и абонентской платы на эти услуги;

расходы на подписку специализированной прессы, приобретение специальной литературы, прейскурантов, каталогов, инструктивных и других служебных материалов рассчитывают исходя из их планового количества и стоимости одного издания;

расходы на изобретательство и рационализацию рассчитывают согласно плану соответствующих мероприятий и расходам на эти нужды в соответствии с принятыми проектами внедрения этих мероприятий;

расходы на приобретение и изготовление бланков документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия торговли, рассчитывают согласно счетам оплаты этих бланков.

35. Планирование расходов на сбыт осуществляют по следующим статьям:

Статья 3.1. Расходы на оплату труда

Расходы на выплату основной заработной платы торгово-оперативному, вспомогательному и другому персоналу, который обеспечивает сбыт, планируют исходя из штатного расписания, должностных окладов или сдельных расценок, запланированных объемов товарооборота предприятия. Расходы на выплату дополнительной заработной платы рассчитывают исходя из надбавок и доплат, плановых премий, поощрений, компенсационных выплат, согласно принятой на предприятии системе оплаты труда.

В состав расходов по данной статье планируют также расходы на оплату труда рабочих, включенных в штатное расписание и привлеченных к выполнению работ по соглашениям (сезонная реализация, погрузка, разгрузка, перемещение товаров, тары, обработка, подсортировка, упаковка, фасовка, стирка и ремонт специальной одежды, обуви, участие в рекламных мероприятиях и т. п.).

Статья 3.2. Отчисления на социальные мероприятия

Расходы по данной статье определяются исходя из запланированного фонда оплаты труда работников, которые заняты сбытом, и объемов отчислений на социальные мероприятия по установленным законодательством нормам.

Статья 3.3. Расходы на аренду основных средств, прочих необоротных материальных и нематериальных активов, которые обеспечивают сбыт товаров

Расходы на операционную аренду зданий, складских и подсобных помещений, сооружений, холодильников, оборудования, инвентаря и других материальных активов, связанных со сбытом продукции (товаров, работ, услуг), рассчитывают в соответствии с арендуемой площадью или вместимостью, количеством инвентаря и ставками арендной платы, предусмотренными соглашениями на аренду.

Статья 3.4. Расходы на содержание основных средств, прочих материальных необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые обеспечивают сбыт товаров

Расходы на содержание основных средств, прочих материальных необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые обеспечивают сбыт товаров, планируют аналогично статье 2.4.

Расходы на проверку и клеймение весов и других измерительных приборов рассчитывают исходя из их количества и средней стоимости обслуживания одного прибора (по видам).

Статья 3.5. Амортизация основных средств, прочих материальных необоротных активов и нематериальных активов, которые обеспечивают сбыт товаров

Расходы по данной статье планируют аналогично расчету амортизации в составе расходов, которые обеспечивают административные нужды.

Статья 3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и перепродажную подготовку товаров

Расходы по данной статье определяют по элементам затрат путем прямых технико-экономических расчетов исходя из таких показателей, как количество товаров, которые нуждаются в этих расходах, структура товарооборота, расходы на единицу товара (тонну, пару обуви, единицу одежды и т. п.), стоимость всех упаковочных материалов по действующим ценам; нормы (утвержденные или рассчитанные предприятием) расходов на тонну товаров, на тысячу гривень товарооборота.

Размер расходов на содержание холодильного оборудования рассчитывают исходя из количества и видов оборудования, количества товаров, которые необходимо охлаждать, сроков их хранения, продолжительности работы оборудования, стоимости электроэнергии, воды, смазочных материалов, расходов на оплату услуг сторонних предприятий по техническому обслуживанию холодильного оборудования.

Статья 3.7. Расходы на транспортировку

Расходы на транспортировку планируют в зависимости от условий поставки товаров, которые определяют во время заключения договора поставки.

Учитывая ассортимент и объемы товаров, которые будут реализовывать иногородним покупателям оптом, определяют объем грузооборота по перевозке товаров железнодорожным, водным и воздушным транспортом, который рассчитывают в тоннах. Если в соглашении отсутствует положение об объеме перевозок товаров в тоннах, расчет грузооборота осуществляют путем деления предусмотренной стоимости товаров, которые будут перевозить, на среднюю стоимость тонны товара. Среднюю стоимость тонны конкретного товара определяют делением суммы стоимости этого товара (по счетам, взятым на выбор) на его массу брутто, которая показана в этих счетах или в сопроводительных транспортных документах.

После расчета грузооборота по реализации товаров определяют расстояние, на которое будут перевозить товары вагонами, контейнерами, насыпью, большой или малой скоростью. Расчеты расходов осуществляют по действующим на отдельных видах транспорта тарифам и расценкам на погрузочно-разгрузочные работы. К этим издержкам добавляют стоимость оборудования вагонов, содержание экспедиторов (если это предусмотрено соглашением), стоимость погрузки и разгрузки товаров на станциях, пристанях и в аэропортах силами нештатных работников (кроме расходов на погрузку автотранспорта); прочие транспортные расходы (содержание собственных подъездных путей, подача вагонов, хранение грузов на станциях, пристанях и другие расходы, которые включают в накладные железных дорог и водного транспорта).

Объем перевозки товаров автомобильным транспортом рассчитывают на весь грузооборот, включая доставку на железнодорожные станции, пристани и в аэропорты товаров, которые будут отгружать со складов иногородним покупателям; доставку товаров с собственных складов на склады покупателей, в розничную сеть, заведениям ресторанного хозяйства и населению. По каждой из разновидностей доставки рассчитывают объем грузооборота путем деления стоимости товаров, которые будут доставлены покупателям, на среднюю стоимость тонны этих товаров. Кроме массы товара, к грузообороту необходимо добавить массу тары, в которой будут перевозить товар. Массу тары определяют в процентах к массе товара по данным маркировки тары или опытным путем. Общая масса товаров и тары, которые будут перевозить с учетом коэффициентов повторных перевозок, составляет транспортный грузооборот, который учитывают при расчете расходов на перевозку автомобильным транспортом. Расчет делают с учетом расстояния перевозок, класса груза, типа автомобиля и тарифов на перевозку товаров автомобильным транспортом.

Расходы на транспортировку мелких партий товаров планируют исходя из действующих тарифов (расценок) на заказ автотранспорта и на один автомобиле-час его использования. Для этого количество автомобилей, которое будет использовано, умножают на количество часов работы и на действующие тарифы (расценки).

Расходы на транспортировку, связанные с выездной торговлей, планируют исходя из количества данных мероприятий, объема грузооборота, типа автомобиля и тарифов (расценок) на перевозку товаров автомобильным транспортом. К объему расходов на перевозку товаров автомобильным транспортом добавляют расходы на оплату погрузочно-разгрузочных работ по расценкам за тонну веса, а также расходы на экспедиционные операции, если это было предусмотрено соглашениями.

Статья 3.8. Расходы на проведение маркетинговых мероприятий

Расходы на маркетинг и рекламу определяют путем прямых технико-экономических расчетов согласно плану маркетинговых мероприятий, которые предусмотрены к реализации в плановом периоде. Маркетинговый бюджет предусматривает расчет сметы расходов каждого рекламного мероприятия, маркетинговых исследований рынка сбыта. Расчеты осуществляют исходя из стоимости материалов, товаров, услуг, которые используются для проведения рекламных компаний, маркетинговых исследований.

Статья 3.9. Расходы на тару

Для определения расходов по данной статье рассчитывают количество и стоимость тары по видам (мешки, ящики, бочки, бидоны, лотки и т. п.), сумму уценки во время ее возвращения.

Амортизацию собственной инвентарной тары и тары-оборудования рассчитывают согласно соответствующим нормам, а многооборотной (залоговой) тары — согласно договорам с поставщиками.

Расходы на ремонт собственной инвентарной тары и тары-оборудования, перевозку ее на склады поставщиков, тарособирающие и тароремонтные предприятия рассчитывают исходя из объемов ремонта, перевозок, расценок и тарифов на ремонтные работы и перевозки соответствующими видами транспорта. К указанным расходам не относят заработную плату штатных и внештатных работников, грузчиков.

Статья 3.10. Прочие расходы на сбыт

Расходы по данной статье определяют по элементам затрат путем прямых технико-экономических расчетов исходя из запланированных командировок работников, занятых сбытом; стоимости материалов, товаров, оборудования, необходимого для гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания; других расходов на сбыт. К указанным расходам не относят заработную плату штатных и внештатных работников, которые осуществляют гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

36. Планирование прочих операционных расходов осуществляют в соответствии со статьями, которые включают в прочие операционные расходы, в соответствии с разделом 4

Расходы по данным статьям определяют по элементам затрат путем прямых технико-экономических расчетов на основе:

сметы научно-исследовательских работ, стоимости изготовления и испытания новых моделей, блюд, изделий;

запланированных объемов реализации иностранной валюты, стоимости услуг банков и межбанковского валютного рынка, потерь от изменения курса валют, которые подлежат прогнозированию;

запланированных объемов реализации производственных запасов и расходов на их реализацию;

потерь товаров в пределах норм естественной убыли во время перевозки, хранения и реализации в соответствии с установленными действующими нормативно-правовыми актами нормами списания.

При расчетах не учитывают объемы продажи расфасованных и штучных товаров, для которых нормы естественной убыли не предусмотрены.

37. Планирование расходов финансовой деятельности осуществляют по следующим статьям:

Статья 5.1. Проценты за кредит

Расчет этих расходов на планируемый период осуществляют исходя из потребности в кредитах для пополнения собственных оборотных средств для приобретения производственных фондов и нематериальных активов и других целей, срока кредитования, размера процентной ставки за кредит.

Планирование процентов за краткосрочный кредит для приобретения товаров осуществляют исходя из объема планового товарооборота, плановых остатков товаров, их оборотности, паевого участия собственных оборотных средств в оплате товаров и процентной ставки за кредит.

Особые условия предоставления кредита учитывают в расчетах через введение дополнительных расходов или по другому алгоритму определения размера процентов платежа.

Статья 5.2. Прочие финансовые расходы

Планирование процентов за долгосрочный кредит осуществляют исходя из потребности в кредите, срока кредитования, размера процентной ставки, ежегодных сумм выплат, в том числе погашения основной суммы долга и остатка основной суммы долга на конец каждого года на протяжении срока кредитования, необходимости дисконтирования потока платежей на обслуживание кредита.

Расходы, связанные с выкупом, содержанием и обращением собственных ценных бумаг, планируют исходя из вида и объема выпуска ценных бумаг, стоимости изготовления ценных бумаг в бумажной форме, тарифов юридических услуг, аудиторских услуг, нотариальных услуг, услуг по печатанию и тиражирования необходимой документации, услуг по опубликованию информации о выпуске ценных бумаг и других рекламных сообщений в средствах массовой информации, размера комиссионного вознаграждения финансовым посредникам, которые осуществляют реализацию ценных бумаг.

Расходы, которые связаны с начислением процентов по договорам кредитования (кроме банковских кредитов), планируют исходя из потребности в этом виде кредита и размера процентной ставки за кредит.

Расходы, связанные с начислением процентов по договорам финансового лизинга, планируют исходя из стоимости оборудования, которое используют на условиях финансового лизинга, и процентной ставки в соответствии с лизинговым соглашением.

38. Планирование прочих расходов обычной деятельности

Статья 7. Прочие расходы обычной деятельности

Расходы по данной статье определяют по элементам затрат путем прямых технико-экономических расчетов исходя из себестоимости финансовых инвестиций, внеоборотных активов, имущественных комплексов, которые планируют к реализации, ликвидационной стоимости внеоборотных активов, запланированных к списанию, других расходов обычной деятельности, которые подлежат планированию.

Развитие бизнеса можно осуществлять без планирования продаж, однако, в таком случае все процессы будут нести, скорее, хаотичный характер. Планируемый объем продаж продукции можно высчитать несколькими методами, которые определяются, скорее, спецификой и направленностью самого предприятия.

Цель планирования продаж – изучение выгодных тенденций в дальнейшем для выполнения задач в отведенный (период) промежуток времени. Прогнозирование подразумевает логическую последовательность по бюджетному рассмотрению и реализации прогнозов в фактической реальности. Задача напрямую или косвенно зависима от маркетинговой (реклама, в том числе) деятельности компании. При активной рекламной кампании объемы прогнозируемых продаж можно более детализировано спрогнозировать.

Так, некоторые продукты производственной группы имеют сезонный или стратегический характер, а другие пользуются спросом круглый год. Однако, в любом случае организация эффективной работы развивающегося предприятия без осуществления и просчета планирования продаж не сможет охватить основные направленности: продажи, закупку, систематическую реализацию производимого товара.

Планирование продаж берет во внимание прогнозирование потребности, окупаемости, анализ существующих ресурсов предприятия, специфики его развития и перспективы в будущем. Сущность данного процесса – установление конкретных реализуемых целей деятельности бизнеса на фиксируемый период, вычисление пути их реализации, ресурсного товарооборотного обеспечения.

Планирование продаж помогает снизить риск издержек, уровень простоя, скоординировать деятельность отдельных подразделений предприятия или всего бизнеса в целом. И также удается сократить сроки реализации товара, оптимизировать или сгруппировать складские остатки, максимально упростить процесс производства, сделать его прибыльным и легким в управлении. В общем, повышается эффективность работы рассматриваемого объекта (предприятия).

План продаж: обзор основных этапов

Некоторые специалисты утверждают, что планировать продажи любого количества и качества – все равно, что гадать на кофейной гуще, ведь никогда нельзя спрогнозировать тенденции рынка, просчитать риски. Тем не менее, без такого планирования ведение бизнеса будет довольно хаотичным, экспрессивным.

Планирование продаж целесообразнее сопоставлять с анализом безубыточности. В том случае, если предполагаемый объем продаж менее «0» или ниже этой точки расчетной безубыточности, то данная стратегия не принесет пользу компании, то есть будет обременительным капиталовложением на весь период.

Чтобы планирование было не только эффективным, но и максимально приближенным к истине, стоит соблюдать следующие этапы его составления.

Первый этап

Прежде чем разработать и утвердить план планируемых продаж, необходимо изначально установить объемы ресурсов, определить их поставщиков и сравнить с существующими на сегодняшний момент цифрами. Это даст стабильную основу для дальнейших движений. Сравнение существующих и необходимых ресурсов дает возможность ответственному персоналу (отдел менеджмента) оценить поток материальных возможностей, рассматриваемых объемов за рассматриваемый период.

При образовании недостаточного количества ресурсов необходимо дополнительно уточнить, выяснить план и масштабы производства, в котором учитываются продажи товаров с учетом финансовых и обеспечительных (технических) приоритетов. Проще говоря, если не хватает для повышенных продаж оборудования, которое изготавливает этот товар, то стоит рассмотреть вариант дополнительного инвестирования, направленное на увеличение производственных мощностей.

Второй этап

Происходит формирование программы движения логистической сети (доставка и оптимальные условия для конечного потребителя). Оцениваются производственные объекты, торговые центры продажи, потребители производного товара/услуги. Расчет планирования объема продаж на данной стадии усложняется надобностью в складских помещениях, транспортных вариантах доставки.

Опять существует надобность учитывать объем средств с аналитической стороны, а также внутренних возможностей в конкретном плановом периоде. Если имеется недостаток транспорта, необходимого помещения, то рекомендуется разработчикам плана продаж пересмотреть сверстанные программы товародвижения. Рассматривается и учитывается возможность коррекции уже составленного плана продаж (фактическая реализация продукции).

Методы прогнозирования

Третий этап

Заключительный этап (разработка стратегического плана) составляется с учетом программы массового перемещения производственного товара. Дополнительно оптимизируется схема транспортных потоков, распределения складских помещений, формируются календарные графические планы по подготовке товара к отгрузке. На данном этапе коррекция плана отсутствует по причине большого объема выполненных ранее работ.

Эффективные и часто используемые методы прогнозирования

Методы прогнозирования разнятся по стратегии, специфике вычисления и шкале погрешности, чем меньше эта погрешность – тем точнее план. В ряде случаев используются эмпирические (простейшие) методики вычисления. Прогнозирование может осуществляться с учетом особенностей конкретного бизнеса, сроков его развития, специфики направленности. Часто используемые и эффективные:

  • Прогноз рынка;
  • Экстраполяция;
  • Аналогия;
  • Экспертные оценки;
  • Математическое моделирование;
  • Нормативный метод.

Самые сложные расчеты планирования – вычисление показателей на основании сложных математических моделей на базе статистических данных. Такими планированиями может заниматься только профильный, специально обученный работник.

Методы составления прогноза

Экстраполяция

Метод экстраполяции определяет или показывает на графике, в динамике такое же динамическое развитие направления в будущем. Берутся среднегодовые темпы прироста осуществляемых продаж, которые потом сравниваются с показателями выгодного спроса на рынке продукции целевого предназначения в целом.

По сути, данный метод является переформатированием тенденций уже осуществляемых продаж на будущее, однако, его эффективность доказана для кратковременных, периодических или непостоянных несрочных прогнозов. В свою очередь, рассматриваемый метод разделяется на формальную и прогнозную разновидность. В первом случае предусматривается сохранение прошлых и настоящих направлений на будущее, во втором – развитие на фоне динамики (физическая или логистическая основа).

Нормативный метод

Планирование продаж предприятия нормативным методом позволяет ответить на актуальные и востребованные вопросы: каким методом, и при каких нормативах можно достичь условно предполагаемого (желаемого) результата увеличенных продаж на конкретном рынке. Сущность метода нормативного характера заключается в установлении норм и нормативов, которые помогают рассчитывать потребность субъекта в финансовых источниках. Система нормативного расчета и планирования включает в себя:

  • единые федеральные нормативы;
  • областные или краевые;
  • отраслевые;
  • производственные нормативы конкретного предприятия.

При этом объем продаж в планируемом нормативном методе регулируется спросом и возможностями рынка.

Экспертная оценка

Анализ и планирование продаж с помощью экспертной оценки используется в том случае, когда вводится или планируется продажа нового товара, а рынок до этого момента компанией мало изучен. Экспертная оценка применяется для долгосрочных проектов, позволяет получить качественные расчеты и доказательства целесообразности внедрения рынка. В свою очередь, данная оценка разделяется на несколько видов, которые позволяют рассмотреть актуальность предложения с призмы иного (противоположного) мнения:

  • индивидуальная оценка;
  • коллективная;
  • аналитический метод;
  • экспертная комиссия;
  • коллективная генерация идей;
  • психоинтеллектуальная генерация либо комплексная коллективная идея.

Аналогия

Существует математическая и историческая методика вычисления и расчета. При исторической аналогии используется модель расчета, где объект значительным образом опережает по развитию аналогичные модели. В данном случае, главная задача – выявить и определить трендовый товар, который ранее не реализовывался, но будет пользоваться спросом за счет своей надобности на рынке.

Математическая аналогия предполагает расчет с помощью математических формул и расчетов, которые основаны на экономико-математическом моделировании известного товара. Далее рассматривается вариант изучения и более точного математического изучения планируемого, но схожего товара.

Методы пошагового или целевого планирования: в чем отличие?

Организация процесса продаж и его планирование может осуществляться несколькими методами, которые основаны скорее, на специфике работы предприятия. Однако условно можно разделить все методики на целевые и пошаговые варианты.

Целевые методики основаны на вычислении выгоды продаж по факту их реализации. То есть, изначально ставится задача продать 100 тысяч единиц товара в конкретном магазине за год. По истечении данного срока рассматривается целесообразность такой тактики, берутся во внимание затраты на доставку, производство и сохранение продукции. В данном контексте компания может себе позволить издержки, затраты авансом.

Второй вариант – пошагового планирования кардинально противоположен первому. Изначально рассчитывается затраты, доставка, особенности продукции, и только потом принимается решение о введении товара на рынок. Такое планирование продаж более целесообразно для предприятий-поставщиков, а не производителей продукции, поскольку риск минимален. Расчет данного характера может применяться для оптовых или розничных продаж.

Зачем проводить планирование продаж?

Поскольку любой бизнес не может развиваться и расти в дальнейшем без материальной или нематериальной выгоды, то целесообразно просматривать для себя риски, которые становятся возможными. Рынок в любой отрасли – это нестабильная плоскость, которая нуждается в постоянной оценке, обзоре и расчете.

Можно воспользоваться несколькими методами планирования продаж одновременно или использовать только экспертную оценку на конкретном рынке, но то, что такие действия крайне важны, очевидно. Без оценки и планирования продаж просчитать выгоду, сформулировать дальнейшее развитие будет фактически невозможно.

Однако наибольший интерес представляет определение (УУ.З.С)ОПТ графическим путем. В этом случае возможно проведение анализа закономерностей формирования затрат, связанных со спуском бурильных колонн, и прогнозирование затрат при изменении внешних условий. Возможен учет ряда дополнительных факторов, не учтенных моделью.  

Релевантные затраты — это проектные затраты (доходы), диапазон которых ограничен альтернативными решениями. Фактические данные сами по себе не используются при обсуждении варианте. Релевантной является заработная плата за единицу продукции (см. рис. 9.1 — от 1,8 дол. до 2,0 дол.). Фактические затраты нужны только как база для прогнозирования затрат. В нашем случае мы можем спокойно абстрагироваться от выручки и материальных затрат, так как по этим статьям нет разницы между вариантами.  
Термины и допущения. Бухгалтеры и статистики проводят границу между оценкой и прогнозированием затрат. Первое означает выявление взаимосвязи затрат прошлых периодов. Второе связано с их предсказанием. Это различие не общепринято, многие менеджеры используют оценку затрат для прогнозирования.  
Во-первых, применение этого способа позволяет решать стратегические задачи и упростить принятие решений по найму служащих и по прогнозированию затрат. (Сколько нанимать служащих, насколько жестким должно быть задание Как его разделить Не привлечь ли временных работников Вести ли прием и увольнение в зависимости от объема работ )  
Анализ длительности реконструкции животноводческого комплекса и прогнозирование затрат на выполнение работ (пример).  
Точность прогнозирования затрат связана с выделенными факторами. В частности, при расчетах можно учитывать категорию местности по передвижению, категорию пород при бурении, температурный коэффициент и т. д. Для всех нефтегазоносных областей Якутии эти коэффициенты колеблются незначительно. Более существенны различия в условиях транспортировки, удаленности баз от пунктов снабжения, в расстояниях между базой и районом проведения работ.  
Формула используется для прогнозирования затрат и составления гибкого бюджета.  
Прогнозирование затрат и прибыли. После подготовки прогноза объема продаж руководство должно оценить предполагаемые затраты и прибыли. Оценка затрат проводится отделами исследований и разработок, производственным, маркетинговым и финансовым отделами. В табл. 11,4 приведен прогноз объема продаж, затрат и прибыли для растворимого напитка для завтрака.  
В книге рассмотрен комплекс вопросов, связанных с оценкой и анализом экономической эффективности новой техники. Приведена методика определения эффективности. Обоснованы критерии выбора базы для сравнения различных объектов новой техники. Рассмотрены вопросы прогнозирования затрат на разработку и создание новой техники и на ее эксплуатацию. Уделено внимание методам оценки НИР и ОКР. Описан передовой опыт организации и планирования работ по созданию и освоению новой техники.  
Прогнозирование затрат ресурсов при изменении условий произ-  
Релевантные затраты — это проектные (имеющие отношение к делу) затраты (доходы), диапазон которых ограничен альтернативными решениями. Фактические затраты нужны только как база для прогнозирования затрат. В нашем случае можно абстрагироваться от выручки и материальных затрат, так как по этим статьям нет разницы между вариантами.  
Выделение первичных центров возникновения затрат позволяет организовать учет потребляемых средств, материалов и ресурсов на входе, а на выходе — учитывать товарооборот по каждому центру ответственности. Информация в разрезе каждого центра может использоваться для прогнозирования затрат, контроля логистических затрат, анализа деятельности отдельного центра и сравнительного анализа шь казателей логистической деятельности ряда центров ответственности на уровне функциональных подразделений. .  
В случае когда цель сформулирована конкретно, наиболее важно правильно обосновать программу — именно ту, которая нужна. Это может быть сделано только на основе сочетания перспективных исследований с современными количественными методами прогнозирования затрат и выгод. Чем крупнее программа, тем более глубокими должны быть поисковые исследования, оценки затрат на разработки, анализ рынка. Вопрос о переходе от перспективных исследований к программе сам по себе очень сложен. Слишком продолжительное предварительное изучение требует больших затрат, и результат выполнения программы может не найти спроса.  
Прогнозирование затрат и прибыли  
Для прогнозирования затрат необходимы реальные и достаточно надежные методы расчета нормативов трудоемкости и стоимости создания новой техники. Система предварительных расчетов ожидаемых затрат должна  
В примере со строительством дорог (см. предыдущие разделы) для прогнозирования затрат в 1978 г. заметим, что этому  
Показатель трудоемкости является основным при определении эффективности организационно-технических мероприятий, расчете мощностей и прогнозировании затрат на изготовление новых изделий, при обосновании плана производства, определении фонда заработной платы и численности промышленно-производственного персонала. Учитывается этот показатель и при разработке автоматизированных систем управления производством.  
Прогнозирование затрат подразумевает оценку конечной стоимости проекта на основании информации о затратах проекта на текущий момент времени.  
С использованием этих показателей оценка затрат по завершении (прогнозировании затрат) рассчитывается следующим образом  
В чем состоит сущность прогнозирования затрат  
Расходы классифицируются в целях повышения управляемости финансовым результатом, а также в целях планирования и прогнозирования затрат.  
Прогнозирование затрат. Блок В1 (см. табл. 2) включает в себя методы прогнозирования затрат метод, основанный на прогнозировании предложения, спроса и цен метод, основанный на прогнозировании эластичности спроса на сырье, материалы, энергию, и др.  
Заинтересованность предприятий в постоянном росте массы прибыли, их самостоятельность и ответственность за результаты деятельности в условиях конкуренции на рынке обусловливают необходимость снижения издержек производства, систематического анализа и прогнозирования затрат на продажу продукции на ближайшую и дальнюю перспективу. Анализ затрат позволяет контролировать и регулировать расходы, определять их результативность, помогает принимать оптимальное решение при назначении цены на произведенную продукцию и планировать реальный уровень прибыли.  
Определение величины эксплуатационных расходов осуществляется на основе прогнозирования затрат на эксплуатационные материалы и на техническое обслуживание и ремонт изделий. Расход эксплуатационных материалов определяется исходя из конструктивных особенностей этих изделий, величины классификационных показателей (мощность, емкость, грузоподъемность и т. д.), цен и тарифов на эксплуатационные материалы.  
Эффективный контроль бюджета и прогнозирование затрат требуют определенных знаний бухучета. Это касается не только бухгалтерского отдела, но и менеджера проекта. Досье с отчетами исполнения, оценки расходов и бюджеты, соотнесенные со списком задач по проекту, можно назвать главной бухгалтерской книгой проекта.  
При планировании потребности в денежных средствах молодой компании менеджеры должны взять наиболее оптимистичный вариант, а затем умножить величину потребности на два. Кроме того, они должны быть готовы к тому, что период окупаемости может оказаться в три раза больше. Так меньше всего шансов, что они будут разочарованы в дальнейшем. Мораль как ни грустно это звучит, но это так, при прогнозировании затрат и периода окупаемости лучше быть пессимистом, чем оптимистом.  
Главная цель расчета затрат. — — создание основы для принятия решений и контроль их выполнения (рис. 2.2). На основе сопоставления стоимости произведенной продукции/услуг и стоимости потребленных производственных факторов рассчитывается калькуляционная прибыль. Обоснование решений требует прогнозирования затрат и объемов производства, достигаемых на основе определенных решений, Для выполнения задачи контроля необходимо определять фактические показатели, достигнутые на основе принятого решения, и сопоставить их с плановыми или заданными показателями.  
ЦеНОВЫе ТеНДеНЦИИ. История изменений средней стоимости одного рекламного обращения для каждого средства рекламы, используемая при прогнозировании затрат.  
Процесс оценки стоимости определяет сколько будут стоить ресурсы проекта, что обычно выражается в долларах. План управления затратами подчеркивает, как они будут управляться на протяжении проекта. Одним из методов оценки стоимости является оценка аналогий. Кроме того, можно использовать параметрическое моделирование. Это математическая модель, которая служит для прогнозирования затрат проекта. Можно использовать и оценку снизу вверх, то есть определить стоимость каждого блока работы, а затем сложить эти промежуточные стоимости для получения стоимости всего проекта.  
Начнем с рассмотрения вопроса о прогнозировании затрат за период. Выше уже отмечалось, что уровень продаж будет влиять на многие другие статьи финансовых прогнозов однако не все затраты изменяются вместе с изменением уровня  
Работа по совершенствованию социально-трудовых вопросов в настоящее время крайне необходима, т.к. стоимость рабочей силы, как элемента цены производства продукции, в итоге должна стать одним из аналитических показателей эффективности деятельности ОАО «Газпром» и основой прогнозирования затрат на персонал. В этом состоит основная задача на нынешнем этапе работы.  
Таким образом, прогнозирование затрат позволяет подтвердить нехватку или излишек средств еще до их возникновения и дает достаточную возможность своевременно предпринять корректирующие воздействия.  
Для определения размера затрат на производство и реализацию продукции при текущем и перспективном планировании, а также при прогнозировании в зависимости от стоящих задач  
Параметрические методы планирования себестоимости основаны на использовании выявленных и отраженных в эмпирических формулах зависимостей размера затрат от параметров продукции и условий производства. Из них наиболее распространены (главным образом для калькулирования себестоимости единицы продукции) метод балльных оценок, агрегатный метод и метод корреляционных связей. Параметрические методы позволяют дать приближенную, но достаточно обоснованную оценку себестоимости, когда использование других методов невозможно из-за ограниченности исходных данных (при прогнозировании, долгосрочном планировании, проектировании новой продукции, ценообразовании и др.). Важной особенностью этих методов является увязка размера затрат с потребительскими свойствами продукции.  
Описаны особенности формирования и методы анализа экономических показателей добычи нефти. Показаны пути и резервы снижения эксплуатационных затрат на уровне производственных единиц нефтедобывающих объединений. Изложены методические предпосылки экономико-математического моделирования и прогнозирования экономических показателей добычи нефти, предложены методы и модели, позволяющие решать широкий круг практических задач при анализе показателей добычи нефти.  

Таблица 10.5 Прогнозирование затрат с использованием хриаых квалификации

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *