Контроль за дебиторской задолженностью

Оборотной стороной роста объема продаж практически всегда является увеличение дебиторской задолженности. В современной посткризисной ситуации увеличение производства, сбыта уже не являeтся ключевым фактором развития компании. Основным показателем стабильности становится грамотный контроль, планирование и управление дебиторской задолженностью.

На этапе принятия решения о предоставлении кредита покупателю первоочередное значение имеют:

  • срок действия договора на отсрочку платежа (как правило, используются типовые договоры с заранее предусмотренным сроком кредитования);
  • уровень платежеспособности и надежности клиента, при этом особое внимание при сборе информации уделяется не только открытым источникам, но и неофициальным (например, личные связи в контролирующих и правоохранительных органах);
  • создание системы резервов на случай возникновения безнадежной задолженности. Самый надежный и честный клиент на основании любого типового договора освобождается от ответственности в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств, и хотя обстоятельства непреодолимой силы достаточно редко являются настоящей причиной неплатежей, сбрасывать со счетов их не стоит;
  • создание надежного механизма работы с проблемными плательщиками. Как правило, эта обязанность возлагается на службу безопасности предприятия. Кроме того, используются финансовые инструменты, такие как начисление пени за каждый день просрочки, включая день оплаты, пересмотр условий договора в целом;
  • предоставление скидки, размер которой обратно пропорционален сроку кредитования. Тем самым у клиента возникает заинтересованность, как можно быстрее погасить задолженность.

Однако, как показывает практика, самая совершенная система фильтрации заказчиков, покупающих товар на договорных условиях, не способна обеспечить стопроцентный результат. Дебиторская задолженность сама по себе не является злом для компании, хотя при этом надо точно знать, какие размер, качество и период задолженности приемлемы или неприемлемы для поставщика. Для этого разработан определенный механизм.

Вначале анализируются уровень и динамика задолженности в предшествующем периоде с помощью формулы:

Кдз = З/А,

где Кдз – коэффициент, показывающий уровень вовлеченности оборотных средств в дебиторскую задолженность;

З – сумма задолженности;

А – общая сумма оборотных средств.

Важным показателем качества дебиторской задолженности является скорость обращения оборотных средств, вложенных в ДЗ, которая рассчитывается по следующей формуле:

КО = ОР/З,

где КО – количество оборотов ДЗ в рассматриваемом периоде;

ОР – сумма оборота в рассматриваемом периоде;

З – сумма задолженности в рассматриваемом периоде.

После этого определяется уровень безнадежной задолженности по формуле:

Кпр = Зпр/З,

где Кпр – коэффициент, выражающий уровень просроченной задолженности;

Зпр – задолженность, не оплаченная в рамках договора в рассматриваемом периоде;

З – сумма задолженности в рассматриваемом периоде.

Затем определяется коэффициент эффективности вложения оборотных средств в дебиторскую задолженность:

Эдз = Пдз — Здз — Пдз,

где Эдз – коэффициент эффективности вложенных средств в дебиторскую задолженность;

Пдз – прибыль, полученная благодаря реализации на договорных условиях;

Здз – затраты, связанные с осуществлением кредитования (проверка, работа с должниками и пр.);

Пдз – сумма финансовых потерь от невозврата долгов.

Далее определяем необходимую сумму оборотных средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, используя формулу:

Сдз = Ор + Кс х (Пдн + Ппр),

где Сдз – сумма средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;

Ор – запланированный объем сбыта в кредит;

Кс – соотношение себестоимости и цены продукции;

Пдн – средневзвешенный показатель количества дней, на которые товар отгружается в долг;

Пдр – период просрочки платежей, дней.

Когда компания не может инвестировать необходимые средства в дебиторскую задолженность, необходимо произвести корректировку планируемой выручки и прибыли, получаемых от реализации в долг.

Одним из новых методов управления задолженностью является рефинансирование дебиторской задолженности, основными формами которой являются факторинг, форфейтинг, вексельный учет.

Особый интерес для компании представляет факторинг как инструмент, покрывающий значительное количество рисков поставщика. К тому же увеличивается срок оборачиваемости капитала, за сравнительно небольшой процент компания оптимизирует структуру финансов, не несет дополнительных расходов по работе с проблемными заказчиками.

Одним из ключевых условий предоставления кредита является определение срока действия договора. Благодаря увеличению срока действия договора растут объем реализации и выручка, однако вырастает количество средств, которые необходимо инвестировать в дебиторскую задолженность, и увеличивается финансовый цикл компании. Устанавливая лимит кредитного договора, необходимо учитывать все изложенные моменты.

Определяя для себя важность каждого из факторов, взвешивая все потенциальные риски, компания выстраивает свою кредитную политику, которая и определяет кредитный лимит для каждого отдельно взятого периода.

В сочетании со сроком, на который предоставляется кредит, особое значение имеет его стоимость. Определяется системой ценовых скидок при немедленных расчетах за поставку продукции. Исходя из этих показателей, рассчитывается норма процентной ставки за предоставленный кредит:

Пг = Цс х 360/Сп,

где Пг – норма процентной ставки на предоставляемый кредит;

Цс – скидка при немедленной оплате без отсрочки;

Сп – срок действия кредитного договора.

Особенностью установления названной нормы является ее привязка к процентной ставке по банковскому кредиту. В любых ситуациях она должна быть ниже, чем в финансовых организациях. В противном случае контрагенту выгоднее брать кредит в банке и рассчитываться за поставку на условиях предоплаты.

Основываясь на опыте работы отечественных компаний, можно составить некий алгоритм, показывающий степень ответственности каждого сотрудника в процессе управления дебиторской задолженностью. Как правило, коммерческое подразделение компании (отдел сбыта) курирует вопросы продаж и поступления денежных средств, финансовая служба отвечает за информационную и аналитическую работу. Юридическая служба несет ответственность за безупречное состояние документооборота по проблемным отгрузкам (необходимое условие в случае судебного разбирательства). Если задолженность становится проблемной, то к работе подключается служба безопасности компании.

Кроме того, важно, чтобы функции исполнителей при работе с клиентом не дублировались. В противном случае возникает несогласованность действий между отделами, приводящая к снижению эффективности деятельности. Поэтому необходимо не только четко распределять функции между подразделениями, но и ясно описать их действия на всех этапах работы с проблемным клиентом (см. таблицу).

Распределение функций исполнителей при работе с клиентами

Этап управления дебиторской задолженностью

Действия подразделений по управлению дебиторской задолженностью

Ответственное подразделение

Установление срока оплаты в пределах действия договора Подписание договора Финансовый директор
Выписывание счета на оплату Отдел сбыта
Отгрузка товара и сопровождение отгрузки (выписывание расходных накладных, получение подтверждения от клиента о получении товара в надлежащих количестве и качестве) Отдел сбыта
Напоминание о дате платежа (за три рабочих дня до окончания срока действия договора) Отдел сбыта
Контроль за просроченными платежами до 7 рабочих дней Выяснение причин задержки платежа Отдел сбыта
Согласование графика погашения просроченной задолженности Финансовый отдел
Прекращение дальнейших отгрузок Коммерческий директор
Письменное уведомление о начале применения штрафных санкций Финансовый директор
от 7 до 30 рабочих дней Начисление штрафа Финансовый директор
Ежедневные звонки с напоминанием о необходимости уплаты Отдел сбыта
Личная встреча с руководителем или собственником компании должника Коммерческий директор, отдел сбыта
Письменное уведомление о подготовке к судебному разбирательству Юридическая служба
от 30 до 60 рабочих дней Повторная личная встреча с руководителем или собственником компании должника, принятие всех возможных мер к поиску компромиссного решения Начальник службы безопасности, отдел сбыта
Официальная претензия (письменно) Юридическая служба
более 60 рабочих дней Подача иска в суд Юридическая служба

Дополнительным стимулом, который может снизить количество проблемных задолженностей, является такая непопулярная мера, как установление зависимости между премиальными выплатами сотрудникам отдела сбыта и состоянием общей дебиторской задолженности в компании. Несмотря на то что в процессе оценки платежеспособности потенциального клиента, его надежности принимают участие все без исключения подразделения компании, именно специалисты отдела сбыта являются первым звеном в цепочке начала договорных отношений, они всегда обладают более достоверной и оперативной информацией о состоянии рынка, платежеспособности тех или иных контрагентов. Именно на основании информации, переданной отделом сбыта в иные подразделения компании, принимаются решения подписывать или не подписывать договоры на отсрочку платежа.

Неменьшую ответственность несет финансовый отдел компании, в обязанности которого входит проведение безошибочного анализа состояния общей дебиторской задолженности в целом по компании. Системные ошибки, которые могут быть допущены при этом, не менее опасны для деятельности компании, чем возникновение безнадежной задолженности из-за сбора неверной информации о потенциальных клиентах.

Учет и своевременный анализ состояния дебиторской задолженности в настоящее время невозможны без использования специальных компьютерных программ и автоматизации учета денежных поступлений. Связано это с ростом объемов отгрузок, количества выписываемых счетов и договоров на отсрочку платежа. При этом возможно делать анализ не только по контрагентам и периодам, но и выявлять, по каким именно товарным группам, в каком ценовом сегменте наиболее часто возникают безнадежная и проблемная задолженности. Это в свою очередь позволяет более точно оценивать риски при принятии решения о подписании договора с тем или иным покупателем.

В заключение добавим, что в процессе управления дебиторской задолженностью большое значение имеют профессионализм и высокая степень мотивации персонала, вовлеченного в этот процесс. Оформление всех необходимых документов, подтверждающих факт отгрузки, возложение на контрагента обязательств должны быть выполнены точно в установленные сроки и надлежащим образом. Практика знает немало примеров, когда должник в ходе судебного разбирательства освобождался от платежей из-за того, что истец не представил все необходимые, правильно оформленные документы, подтверждающие факт отгрузки и предоставление кредита.

>
Финансы в Excel

Установка и запуск

В разделе Загрузки доступен для скачивания и установки файл демонстрационной версии:

  • setup_demo.exe

При запуске программы установки все приложения Excel должны быть закрыты.

Программа установки автоматически подключает надстройку к версии Excel по умолчанию. Если на компьютере установлено несколько версий Excel, то для остальных может потребоваться активизировать надстройку стандартными средствами интерфейса.

Если на компьютере установелены программы Финансы в Excel более ранних версий, то желательно их деинсталлировать стандартными средствами Windows, либо просто отключить надстройку ExcelFin.AddIn версий 1.55 и ниже.

По умолчанию демонстрационный файл устанавливается в папку в каталог документов текущего пользователя Windows User\Мои документы\ExcelFin (User – имя пользователя). Рабочие файлы могут располагаться на любых дисковых ресурсах.

Запуск программу осуществляется через открытие демонстрационного (или другого рабочего) файла в среде Excel. Для упрощения вызова демонстрационного файла его ярлык сохранен в меню Windows \ Все программы \ Финансы в Excel \ Учет денежных потоков.

После успешного запуска программы откроется Excel-файл программы. При этом в зависимости от параметров по умолчанию может автоматически запуститься загрузка курсов валют с сайта ЦБ РФ.

Общие замечания

Цветовая палитра, используемая для окраски таблиц справочников и журналов, определяет назначение полей и ячеек.

  • Темно-серый фон – служебная ячейка с расчетами
  • Серый фон – ячейка недоступная для изменений
  • Розовый фон – расчетная ячейка с важными данными
  • Светло-серый фон – ячейка с выбором из списка
  • Белый фон – ячейка, доступная для изменений
  • Светло-зеленый фон – ячейка содержит значение, введенное вместо формулы по умолчанию.

В одном из заголовков таблиц может использоваться шрифт с подчеркиванием. Это означает ключевое поле таблицы, то есть ввод новой записи надо осуществлять с ввода значения в это поле. Рекомендуется не нарушать цветовую палитру при добавлении собственных таблиц в программу.

Потенциально ошибочные, не найденные в справочниках элементы журналов, выделяются красным цветом фона (реализовано через условное форматирование Excel).

В одном из заголовков таблиц может использоваться шрифт с подчеркиванием. Это означает ключевое поле таблицы, то есть ввод новой записи надо осуществлять с ввода значения в это поле.

Для большинства элементов журналов со ссылками на справочники выбор реализован двумя интерфейсными средствами:

  • Стандратный выпадающий список через интерфейсное средство «Проверка данных» — доступен при переходе на ячейку
  • Дополнительный элемент управления «Выпадающий список» с возможностью поиска по первым буквам слова — активизируется при двойном клике на ячейке

Для нормальной работы программы должны быть подключена специальная надстройка «Финансы в Excel» (подключается автоматически программой установки). Основная информация о таблицах и алгоритмах программы хранится на скрытом листе Preset. Кроме этого листа, файл содержит еще несколько скрытых рабочих листов, используемых при формировании отчетов.

В отличие от предыдущих версий, по умолчанию все таблицы программы не имеют защиты от изменений. Автоматическую установку защиты можно указать на листе Preset. Кроме того, снятие защиты можно производить стандартными средствами интерфейса Excel. При установленной защите доступны для изменения только поля данных, предполагаемых ручной ввод.

Пользователь может свободно работать с интерфейсом Excel, производить дополнительные вычисления, вводить информацию при помощи формул, использовать автофильтр, сортировку, поиск и замену данных. При этом не нарушатся никакие программные механизмы. Подробнее о допусках и ограничениях см. описание надстройки Финансы в Excel.

Состав файла описан на начальной странице программы — «Главная».

Как уже отмечалось, программа состоит из таблиц параметров, справочников, журналов и отчетов. Переход к этим объектам можно осуществлять через гиперссылки на странице «Главная». Также можно воспользоваться стандартными способами навигации по листам и ячейкам Excel.

Возврат на страницу с содержанием проще всего осуществляется по нажатию специальной кнопки в заголовке любого рабочего листа программы:

•– возврат на страницу содержания.

Возможности перехода по страницам описаны на служебном листе Preset и в скрытом третьем столбце листа «Главная».

Справочники

Справочники используются для расчетов и облегчают ввод данных в журналы (через выбор из списков). Ввод данных в справочники осуществляется по мере поступления информации. Можно отсортировать информацию в справочниках стандартными средствами Excel.

Расчетные счета

Список точек учета, на которые могут поступать денежные средства от клиентов.

Поля таблицы (все доступны для изменения):

Заголовок Описание
Наименование уникальное название точки учета
Валюта счета валюта точки учета. Доступно одно из трех значений: руб, eur, usd.
Нач.остаток сумма остатка денежных средств на дату начала учета. В валюте точки учета

Клиенты

Основной справочник клиентов учета. Под клиентами подразумеваются контрагенты, от которых поступают денежные средства.

Поля таблицы (все доступны для изменения):

Заголовок Описание
Наименование название
Валюта учета валюта клиента. Доступно одно из трех значений: руб, eur, usd.
Расчетный счет по умолчанию для клиента в журнале можно выбрать другой расчетеый счет, отличный от введенного «по умолчанию»
Отсрочка, дн Норматив в днях для определения просроченной задолженности. При условии работы по предоплате вводится отрицательное значение.

Поставщики

Основной справочник поставщиков. Под поставщиками подразумеваются контрагенты, которым выплачиваются денежные средства. Управленческий характер программы предполагает возможность ведения учета по группе поставщиков, создание виртуальных контрагентов и т.п.

Поля таблицы (все доступны для изменения):

Заголовок Описание
Наименование название
Валюта учета валюта поставщика. Доступно одно из трех значений: руб, eur, usd.
Расчетный счет по умолчанию для поставщика в журнале можно выбрать другой расчетеый счет, отличный от введенного «по умолчанию»
Отсрочка, дн Норматив в днях для определения просроченной задолженности. При условии работы по предоплате вводится отрицательное значение.

Курсы валют

Специальный справочник для учета валютных операций, приведения курсов валют к базовой и расчету курсовых разниц.

При наличии доступа в интернет реализована автоматическая загрузка курсов основных валют (евро и доллар США) с официального сайта Центрального банка РФ. Загрузка может осуществляться автоматически при старте программы, либо при нажатии кнопки на листе «Курсы» кнопки в левом верхнем углу √.

При отсутствии доступа в интернет, либо в целях моделирования произвольного изменения курсов валют допускается изменение значений курсов евро и доллара США вручную.

Журналы ввод операций

Расчеты с клиентами

Все операции, связанные с выручкой или поступлением денежных средств от клиентов вводятся в таблицу «Расчеты с клиентами» (лист РасчетыСКлиентами).

Поля таблицы:

Заголовок Описание Доступность ввода Обязательность
Клиент Клиент из справочника.
Обязательно начинайте ввод новых данных с этого поля.
Список Да (начало ввода)
Код заказа Произвольный код заказа. Да Нет
Товар Наименование товара. Список Нет
Объем / количество Количество товара в натуральных единицах измерения. Да Нет
ЕИ Единица измерения товара. Нет Вычисляемое
Дата начисл. Дата начисления по заказу (операции).
Либо дата, предшествующая началу учетного периода при вводе начальной задолженности.
Да Нет
Сумма начисл. Сумма начисления по заказу (операции).
Либо сумманачальной задолженности.
Да Нет
Валюта Валюта начисления. Равна валюте клиента. Нет Вычисляемое
Дата оплаты, план Дата планового поступления денежных средств от клиента Да (поверх формулы) Нет
Дата оплаты, факт Дата фактического поступления денежных средств от клиента Да Нет
Р.с.оплаты Точка учета поступлений денежных средств.
По умолчанию берется из справочника клиентов. Может быть изменена.
Список (поверх формулы) Вычисляемое (по умолчанию)
Сумма оплаты, факт Сумма фактической оплаты по закакзу (операции). Да Нет
Валюта Валюта поступлений денежных средств. Равна валюте точки учета. Нет Вычисляемое
Произвольный комментарий к операции. Да Нет
Просроч., дн Количество дней просрочки оплаты по заказу (операции). Нет Вычисляемое

Кроме описанных полей, таблица содержит несколько специальных служебных столбцов.

В зависимости от типа вводимой операции заполняются те или иные столбцы. Например:

  • Ввод начальной задолженности — Новая запись: Клиент, Дата начисл. (равна дате начала учета минус один день), Сумма оплаты факт (вводится сумма начальной задолженности), Комментарий.
  • Отгрузка товара — Новая запись: Клиент, Кода заказа, Товар, Количество, Дата начисл., Сумма начисл., Дата оплаты план (если не соответствует условиям оплаты по клиенту), Комментарий.
  • Оплата по имеющемуся заказу — Существующая запись: Клиент, Дата оплаты факт, Р.с. оплаты (если не равен расчетному счету по умолчанию), Сумма оплаты факт, Комментарий.
  • Оплата без заказа — Новая запись: Клиент, Дата оплаты факт, Р.с. оплаты (если не равен расчетному счету по умолчанию), Сумма оплаты факт, Комментарий.

Жирным шрифтом выделены обязательные для заполнения поля.

Для удаления записи достаточно очистить поле Клиент стандартными средствами Excel. Допустимо удаление строк целиком, если не установлена защита листа.

Если недостаточно строк в Журнале, то вставьте новые пустые строки целиком стандартными средствами Excel.

Различные варианты заполнения журналов представлены в файле с демонстрационными данными.

Расчеты с поставщиками

Все операции, связанные с затратами или платежами денежных средств поставщикам вводятся в таблицу «Расчеты с поставщиками» (лист РасчетыСПост).

Поля таблицы:

Заголовок Описание Доступность ввода Обязательность
Поставщик Поставщик из справочника.
Обязательно начинайте ввод новых данных с этого поля.
Список Да (начало ввода)
Код заказа Произвольный код заказа. Да Нет
Товар Наименование товара. Список Нет
Объем / количество Количество товара в натуральных единицах измерения. Да Нет
ЕИ Единица измерения товара. Нет Вычисляемое
Дата начисл. Дата начисления по заказу (операции).
Либо дата, предшествующая началу учетного периода при вводе начальной задолженности.
Да Нет
Сумма начисл. Сумма затрат по заказу (операции).
Либо сумманачальной задолженности.
Да Нет
Валюта Валюта начисления. Равна валюте поставщика. Нет Вычисляемое
Дата платежа, план Дата планового платежа Да (поверх формулы) Нет
Дата платежа, факт Дата фактического платежа поставщику Да Нет
Р.с. платежа Точка списания денежных средств.
По умолчанию берется из справочника поставщиков. Может быть изменена.
Список (поверх формулы) Вычисляемое (по умолчанию)
Сумма платежа, факт Сумма фактического платежа по закакзу (операции). Да Нет
Валюта Валюта платежа. Равна валюте точки учета. Нет Вычисляемое
Произвольный комментарий к операции. Да Нет
Просроч., дн Количество дней просрочки оплаты по заказу (операции). Нет Вычисляемое

Кроме описанных полей, таблица содержит несколько специальных служебных столбцов.

В зависимости от типа вводимой операции заполняются те или иные столбцы. Например:

  • Ввод начальной задолженности — Новая запись: Поставщик, Дата начисл. (равна дате начала учета минус один день), Сумма платежа факт (вводится сумма начальной задолженности), Комментарий.
  • Отгрузка товара — Новая запись: Поставщик, Кода заказа, Товар, Количество, Дата начисл., Сумма начисл., Дата платежа план (если не соответствует условиям оплаты по поставщику), Комментарий.
  • Оплата по имеющемуся заказу — Существующая запись: Поставщик, Дата платежа факт, Р.с. платежа (если не равен расчетному счету по умолчанию), Сумма платежа факт, Комментарий.
  • Оплата без заказа — Новая запись: Поставщик, Дата платежа факт, Р.с. платежа (если не равен расчетному счету по умолчанию), Сумма платежа факт, Комментарий.

Жирным шрифтом выделены обязательные для заполнения поля.

Для удаления записи достаточно очистить поле Клиент стандартными средствами Excel. Допустимо удаление строк целиком, если не установлена защита листа.

Если недостаточно строк в Журнале, то вставьте новые пустые строки целиком стандартными средствами Excel.

Различные варианты заполнения журналов представлены в файле с демонстрационными данными.

Отчеты

Баланс клиента

Отчет отображает полную информацию о финансовых операциях по выбранному клиенту — лист БалансКлиента.

Для обновления отчета необходимо выбрать клиента из списка, либо нажать кнопку в верхнем левом углу рабочего листа √.

Поля таблицы (все недоступны для изменения):

Заголовок Описание
Дата Дата операции начисления и/или поступления денежных средств
Выручка Сумма начисления.
Поступление Сумма фактического поступления денежных средств.
Поступл.план Сумма планового поступления денежных средств.
Р.с. Расчетный счет поступления денежных средств.
ДЗ Дебиторская задолженность клиента на конец даты операции. Отрицательное значение предполагает наличие авансов.
Просроч.ДЗ Просроченная относительно параметров клиента дебиторская задолженность клиента на конец даты операции.
Заказ Код заказа в операции.
Товар Наименование товара в операции.
Объем / Количество Количество товара в натуральных единицах измерения.
ЕИ Единица измерения товара
Комментарий к операции.

Все денежные показатели выводятся в валюте учета клиента.

Баланс поставщика*

Отчет отображает полную информацию о финансовых операциях по выбранному поставщику — лист БалансПост.

Для обновления отчета необходимо выбрать контрагента из списка, либо нажать кнопку в верхнем левом углу рабочего листа √.

Поля таблицы (все недоступны для изменения):

Заголовок Описание
Дата Дата операции начисления и/или поступления денежных средств
Затраты Сумма начисления.
Платежи Сумма фактического платежа.
Поступл.план Сумма планового платежа денежных средств.
Р.с. Расчетный счет платежа.
КЗ Кредиторская задолженность поставщику на конец даты операции. Отрицательное значение предполагает наличие авансов.
Просроч.КЗ, руб Просроченная относительно параметров поставщика кредиторская задолженность на конец даты операции.
Заказ Код заказа в операции.
Товар Наименование товара в операции.
Объем / Количество Количество товара в натуральных единицах измерения.
ЕИ Единица измерения товара
Комментарий к операции.

Все денежные показатели выводятся в валюте учета поставщика.

Движение по расчетному счету (точке учета)*

Отчет отображает фактическое движение денежных средств за период по выбранной точке учета — лист БалансРС.

Для обновления отчета необходимо выбрать точку учета из списка, либо нажать кнопку в верхнем левом углу рабочего листа √.

Поля таблицы (все недоступны для изменения):

Заголовок Описание
Дата Дата операции начисления и/или поступления денежных средств
Контрагент Контрагент операции (клиент или поставщик).
Поступление Сумма фактического прихода (поступления).
Платеж Сумма фактического расхода (платежа)
Остаток Остаток на расчетном счету.
Заказ Код заказа в операции.
Товар Наименование товара в операции.
Объем / Количество Количество товара в натуральных единицах измерения.
ЕИ Единица измерения товара
Комментарий к операции.

Все денежные показатели выводятся в валюте точки учета.

Дебиторская задолженность

Отчет отображает сводную информацию о расчетах со всеми клиентами за период — лист ДЗ.

Для обновления отчета необходимо изменить дату окончания отчетного периода, либо нажать кнопку обновления √.

Поля таблицы (данные не предназначены для изменения):

Заголовок Описание
Клиент Наименование клиента (по порядку расположения в справочнике).
ДЗ на начало Дебиторская задолженность на начало отчетного периода.
Начисление за период Начисления в отчетном периоде.
Поступление за период Поступления денежных средств в отчетном периоде.
Курс.разница за период Курсовая разница для клиентов, учетная валюта которых, отличается от базовой валюты.
ДЗ на конец Дебиторская задолженность на конец отчетного периода.
Просроч.ДЗ Просроченная дебиторская задолженность на конец отчетного периода.

Все денежные показатели выводятся в базовой валюте расчета.

Кредиторская задолженность*

Отчет отображает сводную информацию о расчетах со всеми поставщиками за период — лист КЗ.

Для обновления отчета необходимо изменить дату окончания отчетного периода, либо нажать кнопку в верхнем левом углу рабочего листа √.

Поля таблицы (данные не предназначены для изменения):

Заголовок Описание
Клиент Наименование клиента (по порядку расположения в справочнике).
КЗ на начало Кредиторская задолженность на начало отчетного периода.
Начисление за период Начисления в отчетном периоде.
Платежи за период Платежи денежных средств в отчетном периоде.
Курс.разница за период Курсовая разница для контрагентов, учетная валюта которых, отличается от базовой валюты.
КЗ на конец Кредиторская задолженность на конец отчетного периода.
Просроч.КЗ Просроченная кредиторская задолженность на конец отчетного периода.

Все денежные показатели выводятся в базовой валюте расчета.

Отчет о движении денежных средств*

Отчет отображает фактическое движение и плановое движение денежных средств по всем точкам учета. Выводятся фактические данные за предыдущую неделю и плановые на следующую — лист ДДС.

Для обновления отчета необходимонажать кнопку в левом верхнем углу рабочего листа √.

* В демонстрационной версии программы обновление данного отчета не поддерживается.

Загрузки Магазин FAQ

Смотри также

» Управленческий учет

Программа предназначена для ведения полного финансового учета в организациях малого и среднего бизнеса. Доступны два варианта…

» Планирование денежных потоков

Программа предназначена для оперативного финансового планирования в организациях малого бизнеса, специализирующихся на…

» Балансы контрагентов

Программа Балансы контагентов (balances.xls) представляет собой рабочую книгу Excel (формат 97-2003), содержащую готовый пример (шаблон) для…

» Надстройка «Финансы в Excel»

Программные продукты семейства Финансы в Excel версии 2.0 представляют собой файлы рабочей книги Excel, функционирующие совместно со…

» Складской учет

Программа предназначена для материального учета ресурсов различного типа. Возможна реализация учета в стоимостном…

Как организовать контроль дебиторской задолженности

  • Возникает неэффективность расходования ресурсной базы предприятия. За счет того, что потребуется задействовать силы всех ключевых должностных лиц (директора, бухгалтеров, менеджеров, юристов и прочих) новые проекты будут притормаживаться, а затраты на судебные издержки при тяжбах с должниками будут попросту уменьшать доходные средства предприятия.
  • Деловая репутация предприятия может пострадать перед лицом новых заказчиков, которые поймут, что им угрожают просрочки по поставкам или изготовлению заказов из-за снижения денежно-ресурсной базы предприятия его должниками.
  • Степень конкурентоспособности снижается по причине того, что из-за дебиторской задолженности предприятие терпит лишние расходы.
  • Как видно, все идет как по цепочке – из-за чьих-то долгов предприятие начинает утрачивать свою активность, стабильность, надежность и производительность.

Поэтому он может попросить клиента купить товар фиктивно. То есть, средства заказчик не перечисляет, но как будто ему отгрузили партию товара. Эти средства поступают на баланс покупателя. Менеджер получает свою премию, а клиент – возможность привлечь в оборот дополнительные средства.

Причем заказчик может за это также заплатить менеджеру по продажам определенную премию. Компания в этом случае остается в проигрыше. Кредитный лимит Контроль дебиторской задолженности может вернуть в оборот значительную сумму средств. Чтобы предупредить возможный ущерб для деятельности предприятия используется подход, который предполагает устанавливать кредитный лимит.

Это уровень дебиторской задолженности, которая будет безопасной для компании. Причем кредитный лимит устанавливается как для организации в целом, так и для каждого контрагента в отдельности.

ИнфоFD.ru Дебиторская задолженность является важным активом и играет значимую роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Высокая ее доля в общей структуре активов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь. На величину дебиторской задолженности предприятия оказывают влияние как внешние факторы (общее состояние экономики и расчетов в стране, эффективность денежно-кредитной системы, уровень инфляции, емкость рынка и его насыщенность), так и внутренние: осуществления контроля за дебиторской задолженностью, уровень профессионализма в управлении дебиторской задолженностью, а также состояние ее учета.
Организация контроля, за дебиторской задолженностью предполагает проведение комплекса мероприятий, направленных на снижение риска невозврата дебиторской задолженности.

  • Учетные действия объемов, размеров задолженности.
  • Установление лимитов отсрочек платежей и их длительности для всех контрагентов без исключения.
  • Взвешивание состава задолженности – какой величины долг, когда он образовался.
  • Проведение сравнительного анализа между сроками устранения задолженности и сроками получения кредитования.
  • Проведение инкассационных расчетов по специальным коэффициентам, которые бы показали, какова доля оплат, которые были сделаны за текущий период времени до того, как продукцию отгрузили.
  • Очень важно при всем этом обязательно вести постоянный учет компаний, предприятий, организаций и даже физических лиц, с которыми так или иначе предприятие ведет партнерскую деятельность. При этом не важно, насколько сотрудничество между сторонами окажется долгосрочным или краткосрочным.
  • изучение дат возникновения, вида долгов (необходима проверка договора с контрагентом);
  • анализ баланса и бухгалтерских счетов, отражающих долги по кредитам;
  • выявление относительной суммы каждого долга в общем числе;
  • оценивание срока погашения, возможностей использования вспомогательного финансирования;
  • определение отклонений долга при помощи анализа отчетов, установление причин отклонения различных частей;
  • выработка мероприятий по урегулированию долговых обязательств.

Важно регулярно проводить анализ договоров, заключенных с контрагентами, для контроля и своевременного исполнения обязательств, которые в них оговорены Кредиторская задолженность по доходам В случае, когда предприятие оказывает услуги или выполняет работы по системе предоплаты от контрагента, у него появляется кредиторская задолженность по доходам.

Мониторинг дебиторской задолженности

Факторы, определяющие допустимый уровень дебиторской задолженности

Образование дебиторской задолженности является объективным фактом процесса функционирования предприятия: отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т. е. оно, по сути, кредитует покупателей. При этом, с одной стороны, возникающая дебиторская задолженность отвлекает средства из сферы производства, что приводит к снижению эффективности использования оборотных средств в целом, отражается на показателях выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности. Но с другой стороны, увеличивая продажи в кредит (и соответственно размер дебиторской задолженности), предприятие может привлечь новых покупателей, увеличить объем продаж и получаемую прибыль. На величину дебиторской задолженности предприятия влияют внешние факторы: ♦ состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности); ♦ состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности); ♦ уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами – чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма); ♦ эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты); ♦ вид продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает); ♦ емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции). Внутренние факторы, определяющие уровень дебиторской задолженности: ♦ общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности); ♦ условия расчетов с покупателями и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности); ♦ политика взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности); ♦ платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся.

Мониторинг состояния дебиторской задолженности рекомендуется начинать с запроса учетной информации и проверки ее достоверности.

Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация : данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на текущий момент; время просрочки платежа по каждому из счетов должников; размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности; кредитная история контрагента (сумма долга, период просрочки и пр.). Мониторинг расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах ООО «РЭМЗ». Устанавливаются причины образования дебиторской задолженности, давность ее возникновения, реальность получения; выясняется, не пропущены ли сроки исковой давности, и какие меры принимались для взыскания задолженности. При мониторинге состояния расчетов ООО «РЭМЗ» необходимо изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Графики инкассации средств в расчетах ООО «РЭМЗ» можно сопоставить за ряд смежных лет и по результатам сопоставления выявить общие тенденции в оборачиваемости долговых обязательств и отклонения от них в отдельные периоды.

В ходе выполнения мониторинга ООО «РЭМЗ» целесообразно сформировать развертку дебиторской задолженности по периодам просрочек, что позволит аналитику пред­ставить четкую картину состояния расчетов завода с разными дебиторами, а также выявить просроченную задолженность. Для определения оптимального размера дебиторской задолженности можно использовать ряд методов. Например, метод ранжирования дебиторов в зависимости от суммы задолженности. Кроме того, можно рекомендовать ранжирование контрагентов по значению кредитных рейтингов (таблица 1).

Таблица 1 – Ранжирование кредиторов по кредитным рейтингам

Дебиторская задолженность. Понятие, виды и общие правила списания

Согласно Глоссарий.ру:

«Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит».

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ):

«К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Заметим, что сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

— для организации- должника – это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств;

— для организации- кредитора – это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

Понятие и виды дебиторской задолженности.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

· денежных средств;

· дебиторской задолженности;

· материально-производственных запасов;

· незавершенного производства;

· расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала организации.

Как мы уже отметили, дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ):

«сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ:

«безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

· ликвидации должника ;

· банкротства должника;

· истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;

· наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

Ø во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

Ø во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

· невозможности взыскания судебным приставом – исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

· краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

· долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

Списание дебиторской задолженности.

Для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы списание просроченной дебиторской задолженности в случаях, которые будут описаны далее, является обязательной процедурой.

В целях недопущения искажения данных бухгалтерского баланса и обеспечения финансовой устойчивости организации дебиторская задолженность должна быть истребована. Вначале истребование дебиторской задолженности осуществляется в претензионном порядке, далее взыскание дебиторской задолженности проходит в судебном порядке.

Каждая организация должна осуществлять контроль над состоянием дебиторской задолженности, производить ее учет, а также сверку взаиморасчетов. При выявлении суммы дебиторской задолженности ее нужно предъявить должнику и истребовать ее. Если в течение срока исковой давности сумма дебиторской задолженности не взыскана или должник ликвидирован, то организация производит списание дебиторской задолженности.

Организация может создать резерв по сомнительным долгам, ожидая восстановление платежеспособности дебитором. Понятие сомнительного долга и порядок формирования резерва приведены в статье 266 НК РФ. Так, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»:

«дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации».

Вместе с тем, при применении данной правовой нормы на практике, необходимо принимать во внимание следующий вывод Федерального Арбитражного суда кассационной инстанции: Действующее законодательство не содержит обязанности налогоплательщика списать дебиторскую задолженность в момент, когда истек трехгодичный срок исковой давности. Истечение срока исковой давности является не единственным условием списания дебиторской задолженности. Такая задолженность подлежит списанию также в случае признания ее нереальной для взыскания. Нереальность взыскания определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности (Постановление Федерального Арбитражного Суда (далее ФАС) Волго-Вятского округа от 9 марта 2006 года №А43-20240/2005-30-656).

В соответствии с пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»:

«списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника».

Согласно статье 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. В этой связи существуют Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее Методические указания).

В соответствии с пунктом 1.2. Методических указаний:

«под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами — кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы».

Согласно пункту 1.3 Методических указаний инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения.

Таким образом, дебиторская задолженность относится к имуществу организации и подлежит обязательной инвентаризации.

Результаты инвентаризации в части расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами должны быть оформлены Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме №ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

По результатам проведенной инвентаризации выявляется сомнительная дебиторская задолженность и дебиторская задолженность нереальная для взыскания, просроченная дебиторская задолженность, сроки исковой давности по каждому обязательству.

По результатам инвентаризации, в части расчетов с дебиторами, составляется бухгалтерская справка, в которой указываются:

— наименование, адрес, ИНН организации – должника;

— сумма задолженности;

— основание, по которому образовалась дебиторская задолженность;

— дата образования задолженности;

— первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, их реквизиты;

— документы, свидетельствующие об истребовании задолженности, их реквизиты.

В акте по форме №ИНВ-17 отдельно отражаются суммы дебиторской задолженности, которые были подтверждены или не подтверждены организациями – дебиторами.

Далее на основании бухгалтерской справки руководитель организации в случае необходимости издает приказ о списании просроченной и (или) нереальной ко взысканию суммы дебиторской задолженности. Если организация не создавала резерв по сомнительным долгам, то списанная дебиторская задолженность, причем в сумме, в которой она отражена в бухгалтерском учете (с НДС) относится на финансовые результаты. В соответствии с пунктами 12 и 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее ПБУ 10/99), списанная задолженность включается в состав внереализационных расходов.

Внереализационными расходами являются суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.

Судебная практика исходит из того, что для целей налогообложения по налогу на прибыль в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания при наличии документального их подтверждения. Данное положение подтверждается Постановлениями ФАС Московского округа от 22 сентября 2005 года, от 15 сентября 2005 года №КА-А40/8894-05, от 16 февраля 2004 года №КА-А40/469-04, от 18 марта 2003 года №КА-А40/1128-03, от 7 августа 2000 года №КА-А41/3289-00, Постановлениями ФАС Уральского округа от 4 мая 2005 года №Ф09-1748/05-С7 и от 1 августа 2005 года №Ф09-3190/05-С2, Постановлениями ФАС Волго-Вятского округа от 15 сентября 2004 года №А31-673/19, от 3 июля 2003 года №А28-2208/03-102/23, Постановлением ФАС Центрального округа от 12 октября 2004 года №А09-6738/04-13ДСП и Постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 22 июня 2005 года №Ф08-2677/2005-1084А.

Вместе с тем, хотелось бы обратить внимание читателя на вывод суда, изложенный в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 10 ноября 2004 года №А82-2756/2004-14, согласно которому, в резерв по сомнительным долгам может быть включена дебиторская задолженность за товар, не оплаченный в срок, и при отсутствии договора в письменной форме.

«Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации» (пункт 14.3 ПБУ 10/99).

Причем право списания на убытки дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, возникает при наличии обстоятельств, свидетельствующих о нереальности ее взыскания, что подтверждается постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 18 мая 2004 года №А29-6853/2003А.

Итак, подведем итог. Для признания операции по списанию дебиторской задолженности правомерной необходимы следующие документы:

· договор с организацией-дебитором;

В случае отсутствия договора с должником, организации-налогоплательщику необходимо быть готовой отстаивать правомерность своей позиции в судебных органах. Позитивным является тот факт, что суды в аналогичной ситуации встают на сторону налогоплательщика, смотрите, к примеру, приведенное выше Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 ноября 2004 года №А82-2756/2004-14.

· первичные документы, подтверждающие факт задолженности (например, накладные);

· акт по форме №ИНВ-17;

· приказ руководителя о списании суммы дебиторской задолженности.

Невозможность погашения суммы дебиторской задолженности может быть подтверждена:

— во-первых, выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), справкой налогового органа о ликвидации организации – должника;

— во-вторых, решением суда, уведомлением конкурсного управляющего (ликвидационной комиссии) об отказе в удовлетворении требований по взысканию соответствующей задолженности из-за недостаточности имущества ликвидированной организации-должника;

— в-третьих, актом судебного пристава – исполнителя о невозможности взыскания задолженности с организации – должника.

В случае наличия вышеназванных документов и при отсутствии резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты как не реальная к взысканию (безнадежная).

Более подробно с вопросами, касающимися списания дебиторской задолженности, Вы можете ознакомиться в книгах авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Списание дебиторской и кредиторской задолженности», «Судебные споры по дебиторской задолженности. Правовое регулирование. Практика. Документы».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *